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【摘要】 为适应新经济形势对人才的需要，急需培养一批具有“财务e化管理”能力的人才。本文为培养具有“财务e化管理”能力的人才而开设体验式教学课程——“财务e化管理”作了一些思考。
【关键词】 财务e化管理；网络财务；作业成本；资源计划系统；价值链
一、引言
随着我国经济体制改革、金融改革、税制改革、国有企业改革等政治经济改革的不断深入，基于企业核心竞争力的财务管理变革与企业战略管理更具有理论一致性和实践一致性，代表了企业管理与财务管理发展的新趋势。新会计准则对我国企业财务与会计产生巨大影响和财务与会计之间直接互动，必将使得财务管理理论和实践也随着新准则而发生变化。例如新会计准则实施以后，企业需要重新审视预算指标体系的有效性和激励性，需要更加关注对资产质量、经营风险、财务风险、现金流和成本的管理，建立新的业绩评价指标体系，使企业由关注利润表转变为更加关注资产负债表和现金流量表。还有企业将资金的时间价值和风险价值这两大现代财务管理的基础理念引入到财务报表分析中去。传统的以财务业绩评价为主导的企业业绩评价方法，存在着与企业战略脱节、过程和结果分离、只注重短期业绩而并不注重反映企业持续发展能力等严重弊端。这些弊端与企业价值最大化和企业核心竞争力提高的战略目标产生了冲突。
如何才能培养出具有“财务e化管理”能力的财务管理人才，通过广泛地调查，走访了许多单位，笔者认识到应该充分利用国内外先进的财务管理解决方案进行教学，因为它们中有一些是全球化、全面集成的完整财务解决方案，既适用于外部会计管理的需要，又适用于内部会计管理的需要。它们基于先进的网络技术，其开放、灵活的特性可降低企业的营运成本，简化业务流程并提高效率。对投资者、经理层、执行人员和企业员工而言，这些财务管理解决方案的价值在于透过整个价值链为各方提供了所需的及时、准确的信息。所以，财务部门不再局限于单纯收集数字，而是提供一致的原则和分析结果，并对信息的准确性把关，包括对容易被忽视的财务含义和复杂新型业务（包括衍生金融业务）所暴露的风险进行评估。
在和用人单位的沟通中发现，能够胜任此类工作的财务管理人才有良好的就业前景。我们应尽力培养具有“财务e化管理”能力的财务管理人才，积极与相关软件公司、企业集团、金融机构共建开放实验室，让高年级的同学进入环境，以适应新经济形势对人才的需要。
二、开设网络财务软件课程
目前，跨国公司、国有企业集团、外商投资企业和大型民营企业逐步认识到对财务系统整合的重要性，财务系统的整合可以使公司的财务流程更加符合标准的会计流程，财务信息更加透明，增强了公司的管控能力。由于资金信息透明，总部可以把下面闲置资金统一汇总，提高了资金的使用效率。这些公司使用SAP、ORACLE、用友等财务软件系统，利用内部专线统一在网上做账，财务数据实时监管，总部可以清楚地看到下面分、子公司的具体财务状况，掌握远程库存、销售点经营等业务情况。通过网络对下属分支机构实行财务资源的集中管理，包括集中记账、登账、报表生成和汇总；能够灵活集中地调配集团内的资金，提高资金使用效率和企业的竞争力。通过统一的财务系统，比原来提供的财务信息更加丰富，企业可以利用这些数据对市场、客户、销售和成本等内容进行预测、决策、规划、控制和分析。同时将财务系统和业务系统很好的整合在一起，数据可以互导，通过财务数据能够很好的反映业务情况，有利于分析业务，促进业务的发展。
让学生接触以企业财务与业务应用为主线的网络财务软件——总账系统、应收应付系统、工资管理系统、固定资产系统、销售管理系统、成本管理系统、存货管理系统、存货核算系统等等。
例如成本管理系统是围绕标准成本的相关指标（如消耗定额、费用分配系数等）而设计的，是将成本的计划、核算以及分析功能有机结合而形成的一种成本控制系统。主要内容包括成本标准的制定、成本差异分析、成本差异的账务处理等几个主要部分。让学生利用网络财务软件对标准成本流和差异流进行分析，深刻理解标准成本核算不受价格波动影响的优点，在系统中对各种差异按比例自动分摊后，可以方便得到实际成本，并在会计期末可以对标准成本进行自动批量重估处理，即可以定期变更标准成本，从而可以得到更新后的标准成本。在成本控制分析方面，既可以分析部门费用计划和实际发生之间的差异，也可对标准成本的各种构成项目分别进行计划和实际的差异对比分析，为成本控制提供重要依据。
又如作业成本管理系统是以作业为核心，确认和计量耗用企业资源的所有作业，将耗用的资源成本按同质分类准确地计入作业成本池，然后选择成本动因，将所有作业成本分配给特定成本计算对象（产品或服务）的一种成本计算并进行管理的方法。让学生利用网络财务软件的集成性将作业成本法融入系统与企业现有的成本核算体系相衔接，而成本动因数据可以自动从系统的销售、采购、库存、生产等模块中取得，并理解作业成本法的使用与企业的竞争环境、成本结构、产品的多样性和现行会计核算体系等因素有关。通过对传统成本法和作业成本法的具体案例进行分析，在不影响实际成本流的情况下，选择某几条关键流程实施平行作业成本法的数据和传统成本法的数据，来测试本企业实施作业成本法的效益和可行性。
三、开设企业资源计划系统(ERP)课程
企业资源计划系统(ERP)是一种可以实现跨地区、跨部门、甚至跨公司整合实时信息的企业管理信息系统。一个强大的ERP系统能够使财务的管理控制真正和企业各项业务紧密联系在一起，从而使规划、预算、控制、分析和责任考评涉及到企业各个职能部门和责任中心，为企业的经营提供强有力的决策支持。
在“财務e化管理”课程中，除了安排财务会计（FI）、成本控制（CO）、作业成本会计、利润中心会计等内容，还可以安排以下战略财务管理相关内容：
一是业务计划与模拟（BPS），又称全面预算管理。业务计划与模拟按照功能分成五大模块：计划结构模型的建立、计划功能、计划接口、计划应用模板和计划流程协调。供企业建立多层面集成战略及运营计划，用于创建动态和线性业务模型；设计模拟不同的各种环境，从而考虑各种环境下的业务风险。执行业务计划中的资源配置任务，可以制定跨部门的企业计划并进行滚动预算，设置关键绩效指标（KPI）进行业务监控。
二是基于价值的业务合并(BCS)。支持基于价值的会计核算和财务合并。用于完成基于价值的自动调整过账；自动分配与分摊（如向下属单位分配资产或分摊成本）；进行货币换算；部门之间数据抵销；按照内部规定来进行投资合并或按照国际通用会计准则（IAS）或中国会计准则（CN GAAP）进行合并。
三是企业绩效监控功能。支持企业定义、分析、直观解读企业的关键绩效指标。这种创新的绩效监控直观技术可以显著提高企业的工作效率。这可以将绩效管理及有关交流扩展到整个组织，包括合作的业务伙伴。同时，也可以创建自己的绩效评估模型，如价值动因树（Value Driver Tree)、平衡记分卡(Balanced Scorecard)和管理驾驶舱。
四是自动和半自动的业务信息采集。可以通过内部和外部渠道，收集结构化和非结构化业务信息。对于集团公司来说，数据是战略管理的基础，而大集团内部的信息系统环境往往复杂多样，例如有些企业已经实施了ERP系统，但部分还在使用旧系统；有些企业要与专业应用系统对接。所以有必要建立业务信息仓库（BW），并能够把这些信息提供给各种战略管理工具。
五是权益者关系管理（SRM）。有助于与企业权益者之间的沟通，便于企业向他们定期地系统化通报业务战略，以及这些战略对股东权益产生的影响。通过推式服务（如自动发送电子邮件），或拉式服务（如基于Web的企业股东门户网站），可以与企业的权益者保持紧密联系。甚至还可以通过权益者关系管理收集相关的意见，并根据反馈意见进一步调整战略计划。
六是商业智能（BI）财务分析模块。主要用于提高企业现金流分析、营运资本管理、付款历史和信贷风险分析的工作效率。营运资本管理工具將财务模块和物流模块的信息加以综合，并通过优化物理供应链来降低库存量。财务供应链的优化可以减少应收账款。财务分析工具还可以用于：分解成本和获利能力管理、基于各种业务活动的管理以及营运计划和预测。财务分析功能包括多种工具，用以模拟价值流和价值网、分配与合并、制定并完善计划以及选择最佳行动方案等所有业务过程涉及到的问题。
四、开设基于价值链的资金集中管理课程
资金集中管理是集团公司资金管理的有效手段，通过设立资金结算中心或财务公司利用网上银行和跨银行账户管理软件（如招商银行的CBC软件）等信息化手段，实现统一开户、统一结算、统一调度、统一银行授信和统一还贷。有利于资金预算和资源整合，最大限度提高资金的整体使用效率。
基于价值链的资金集中管理课程由两个模块组成，第一部分：企业集团内部资金管理模块，主要让学生全面了解集团资金管理中心（结算中心或财务公司）与集团各个成员单位之间发生的大量资金运动，实际操作资金预算的制定与下达、资金下拨、资金上划、资金结算、资金协同核算等方面内容。使他们对企业内部价值链有一个充分的认识。第二部分：企业集团外部资金管理模块，主要让学生全面了解网上银行业务，随着互联网技术的飞速发展，网上银行以现有的银行业务为基础，利用互联网技术为客户提供安全、实时、统一、综合的各类金融业务。几乎所有在我国开展业务的中外资银行都推出网上银行业务，并提供了为企业集团服务的网上银行服务功能。通过此模块的学习，学生主要接触和了解以下业务：
一是客户关系管理——以集团内成员单位为管理对象，进行授信评级、关键客户管理、上下游供应链管理、成员单位基本信息管理等客户关系管理。
二是资金结算管理——统一代理成员单位日常结算，对内结合内部网上银行进行账务处理，对外通过银企系统直接实现资金收付处理。
三是账户系统管理——建立内部账户系统，通过内部账户、银行账户的相互衔接，实现结算和资金信息的电子化。
四是票据业务管理——对集团内银行承兑汇票、商业承兑汇票等统一管理和集约化操作，如票据贴现。
五是信贷融资管理——统一对外融资，支持集团内资金拆借，支持对成员单位的内外部授信管理。
六是国际结算管理——处理集团内外汇汇款、信用证等各类外币业务。
七是资金预算及风险控制——建立内部的资金预算机制以及资金审批监控等风险控制机制。
八是数据挖掘及决策分析——以数据集中为基础，以数据挖掘为工具，为集团决策提供支持。
五、结论
学生通过体验化的学习和操作，不出校门就了解到企业财务、会计、资金管理工作的基本流程，体会到企业的经营运作、企业资源综合计划、企业信息化管理的管理方法，了解ERP系统对管理模式和业务流程所带来的重构。有利于信息化的管理型、实务型、创新型财务人才的培养，并且大大增强了学生的就业竞争力。
【参考文献】
[1] 陈朝庆，兰英.《SAPECC 5.0/6.0总账系统应用指南》[M].人民邮电出版社，2007年7月.
[2] 崔晓阳.《ERP项目选型与招标—ERP项目决策与实施必读》[M].北京大学出版社，2007年7月.
[3] 张雁翎等.《ORACLE财务管理系统教程》[M].清华大学出版社，2006年5月.
[4] Gregor Hohpe等.《企业集成模式——设计、构建及部署》[M].中国电力出版社，2006年3月.
[5] 张瑞君.《财务管理信息化》[M]. 中信出版社，2008年1月.
[6] 王纹等.《SAP财务管理大全》[M].清华大学出版社，2005年4月.
[7] Charles Hoffman.《XBRL在财务报告中的应用》[M].中国财政经济出版社，2008年1月.
[8] 王新玲，房琳琳.《用友ERP财务管理系统实验教程》[M].清华大学出版社， 2007年6月.
【关键词】 财务e化管理；网络财务；作业成本；资源计划系统；价值链
一、引言
随着我国经济体制改革、金融改革、税制改革、国有企业改革等政治经济改革的不断深入，基于企业核心竞争力的财务管理变革与企业战略管理更具有理论一致性和实践一致性，代表了企业管理与财务管理发展的新趋势。新会计准则对我国企业财务与会计产生巨大影响和财务与会计之间直接互动，必将使得财务管理理论和实践也随着新准则而发生变化。例如新会计准则实施以后，企业需要重新审视预算指标体系的有效性和激励性，需要更加关注对资产质量、经营风险、财务风险、现金流和成本的管理，建立新的业绩评价指标体系，使企业由关注利润表转变为更加关注资产负债表和现金流量表。还有企业将资金的时间价值和风险价值这两大现代财务管理的基础理念引入到财务报表分析中去。传统的以财务业绩评价为主导的企业业绩评价方法，存在着与企业战略脱节、过程和结果分离、只注重短期业绩而并不注重反映企业持续发展能力等严重弊端。这些弊端与企业价值最大化和企业核心竞争力提高的战略目标产生了冲突。
如何才能培养出具有“财务e化管理”能力的财务管理人才，通过广泛地调查，走访了许多单位，笔者认识到应该充分利用国内外先进的财务管理解决方案进行教学，因为它们中有一些是全球化、全面集成的完整财务解决方案，既适用于外部会计管理的需要，又适用于内部会计管理的需要。它们基于先进的网络技术，其开放、灵活的特性可降低企业的营运成本，简化业务流程并提高效率。对投资者、经理层、执行人员和企业员工而言，这些财务管理解决方案的价值在于透过整个价值链为各方提供了所需的及时、准确的信息。所以，财务部门不再局限于单纯收集数字，而是提供一致的原则和分析结果，并对信息的准确性把关，包括对容易被忽视的财务含义和复杂新型业务（包括衍生金融业务）所暴露的风险进行评估。
在和用人单位的沟通中发现，能够胜任此类工作的财务管理人才有良好的就业前景。我们应尽力培养具有“财务e化管理”能力的财务管理人才，积极与相关软件公司、企业集团、金融机构共建开放实验室，让高年级的同学进入环境，以适应新经济形势对人才的需要。
二、开设网络财务软件课程
目前，跨国公司、国有企业集团、外商投资企业和大型民营企业逐步认识到对财务系统整合的重要性，财务系统的整合可以使公司的财务流程更加符合标准的会计流程，财务信息更加透明，增强了公司的管控能力。由于资金信息透明，总部可以把下面闲置资金统一汇总，提高了资金的使用效率。这些公司使用SAP、ORACLE、用友等财务软件系统，利用内部专线统一在网上做账，财务数据实时监管，总部可以清楚地看到下面分、子公司的具体财务状况，掌握远程库存、销售点经营等业务情况。通过网络对下属分支机构实行财务资源的集中管理，包括集中记账、登账、报表生成和汇总；能够灵活集中地调配集团内的资金，提高资金使用效率和企业的竞争力。通过统一的财务系统，比原来提供的财务信息更加丰富，企业可以利用这些数据对市场、客户、销售和成本等内容进行预测、决策、规划、控制和分析。同时将财务系统和业务系统很好的整合在一起，数据可以互导，通过财务数据能够很好的反映业务情况，有利于分析业务，促进业务的发展。
让学生接触以企业财务与业务应用为主线的网络财务软件——总账系统、应收应付系统、工资管理系统、固定资产系统、销售管理系统、成本管理系统、存货管理系统、存货核算系统等等。
例如成本管理系统是围绕标准成本的相关指标（如消耗定额、费用分配系数等）而设计的，是将成本的计划、核算以及分析功能有机结合而形成的一种成本控制系统。主要内容包括成本标准的制定、成本差异分析、成本差异的账务处理等几个主要部分。让学生利用网络财务软件对标准成本流和差异流进行分析，深刻理解标准成本核算不受价格波动影响的优点，在系统中对各种差异按比例自动分摊后，可以方便得到实际成本，并在会计期末可以对标准成本进行自动批量重估处理，即可以定期变更标准成本，从而可以得到更新后的标准成本。在成本控制分析方面，既可以分析部门费用计划和实际发生之间的差异，也可对标准成本的各种构成项目分别进行计划和实际的差异对比分析，为成本控制提供重要依据。
又如作业成本管理系统是以作业为核心，确认和计量耗用企业资源的所有作业，将耗用的资源成本按同质分类准确地计入作业成本池，然后选择成本动因，将所有作业成本分配给特定成本计算对象（产品或服务）的一种成本计算并进行管理的方法。让学生利用网络财务软件的集成性将作业成本法融入系统与企业现有的成本核算体系相衔接，而成本动因数据可以自动从系统的销售、采购、库存、生产等模块中取得，并理解作业成本法的使用与企业的竞争环境、成本结构、产品的多样性和现行会计核算体系等因素有关。通过对传统成本法和作业成本法的具体案例进行分析，在不影响实际成本流的情况下，选择某几条关键流程实施平行作业成本法的数据和传统成本法的数据，来测试本企业实施作业成本法的效益和可行性。
三、开设企业资源计划系统(ERP)课程
企业资源计划系统(ERP)是一种可以实现跨地区、跨部门、甚至跨公司整合实时信息的企业管理信息系统。一个强大的ERP系统能够使财务的管理控制真正和企业各项业务紧密联系在一起，从而使规划、预算、控制、分析和责任考评涉及到企业各个职能部门和责任中心，为企业的经营提供强有力的决策支持。
在“财務e化管理”课程中，除了安排财务会计（FI）、成本控制（CO）、作业成本会计、利润中心会计等内容，还可以安排以下战略财务管理相关内容：
一是业务计划与模拟（BPS），又称全面预算管理。业务计划与模拟按照功能分成五大模块：计划结构模型的建立、计划功能、计划接口、计划应用模板和计划流程协调。供企业建立多层面集成战略及运营计划，用于创建动态和线性业务模型；设计模拟不同的各种环境，从而考虑各种环境下的业务风险。执行业务计划中的资源配置任务，可以制定跨部门的企业计划并进行滚动预算，设置关键绩效指标（KPI）进行业务监控。
二是基于价值的业务合并(BCS)。支持基于价值的会计核算和财务合并。用于完成基于价值的自动调整过账；自动分配与分摊（如向下属单位分配资产或分摊成本）；进行货币换算；部门之间数据抵销；按照内部规定来进行投资合并或按照国际通用会计准则（IAS）或中国会计准则（CN GAAP）进行合并。
三是企业绩效监控功能。支持企业定义、分析、直观解读企业的关键绩效指标。这种创新的绩效监控直观技术可以显著提高企业的工作效率。这可以将绩效管理及有关交流扩展到整个组织，包括合作的业务伙伴。同时，也可以创建自己的绩效评估模型，如价值动因树（Value Driver Tree)、平衡记分卡(Balanced Scorecard)和管理驾驶舱。
四是自动和半自动的业务信息采集。可以通过内部和外部渠道，收集结构化和非结构化业务信息。对于集团公司来说，数据是战略管理的基础，而大集团内部的信息系统环境往往复杂多样，例如有些企业已经实施了ERP系统，但部分还在使用旧系统；有些企业要与专业应用系统对接。所以有必要建立业务信息仓库（BW），并能够把这些信息提供给各种战略管理工具。
五是权益者关系管理（SRM）。有助于与企业权益者之间的沟通，便于企业向他们定期地系统化通报业务战略，以及这些战略对股东权益产生的影响。通过推式服务（如自动发送电子邮件），或拉式服务（如基于Web的企业股东门户网站），可以与企业的权益者保持紧密联系。甚至还可以通过权益者关系管理收集相关的意见，并根据反馈意见进一步调整战略计划。
六是商业智能（BI）财务分析模块。主要用于提高企业现金流分析、营运资本管理、付款历史和信贷风险分析的工作效率。营运资本管理工具將财务模块和物流模块的信息加以综合，并通过优化物理供应链来降低库存量。财务供应链的优化可以减少应收账款。财务分析工具还可以用于：分解成本和获利能力管理、基于各种业务活动的管理以及营运计划和预测。财务分析功能包括多种工具，用以模拟价值流和价值网、分配与合并、制定并完善计划以及选择最佳行动方案等所有业务过程涉及到的问题。
四、开设基于价值链的资金集中管理课程
资金集中管理是集团公司资金管理的有效手段，通过设立资金结算中心或财务公司利用网上银行和跨银行账户管理软件（如招商银行的CBC软件）等信息化手段，实现统一开户、统一结算、统一调度、统一银行授信和统一还贷。有利于资金预算和资源整合，最大限度提高资金的整体使用效率。
基于价值链的资金集中管理课程由两个模块组成，第一部分：企业集团内部资金管理模块，主要让学生全面了解集团资金管理中心（结算中心或财务公司）与集团各个成员单位之间发生的大量资金运动，实际操作资金预算的制定与下达、资金下拨、资金上划、资金结算、资金协同核算等方面内容。使他们对企业内部价值链有一个充分的认识。第二部分：企业集团外部资金管理模块，主要让学生全面了解网上银行业务，随着互联网技术的飞速发展，网上银行以现有的银行业务为基础，利用互联网技术为客户提供安全、实时、统一、综合的各类金融业务。几乎所有在我国开展业务的中外资银行都推出网上银行业务，并提供了为企业集团服务的网上银行服务功能。通过此模块的学习，学生主要接触和了解以下业务：
一是客户关系管理——以集团内成员单位为管理对象，进行授信评级、关键客户管理、上下游供应链管理、成员单位基本信息管理等客户关系管理。
二是资金结算管理——统一代理成员单位日常结算，对内结合内部网上银行进行账务处理，对外通过银企系统直接实现资金收付处理。
三是账户系统管理——建立内部账户系统，通过内部账户、银行账户的相互衔接，实现结算和资金信息的电子化。
四是票据业务管理——对集团内银行承兑汇票、商业承兑汇票等统一管理和集约化操作，如票据贴现。
五是信贷融资管理——统一对外融资，支持集团内资金拆借，支持对成员单位的内外部授信管理。
六是国际结算管理——处理集团内外汇汇款、信用证等各类外币业务。
七是资金预算及风险控制——建立内部的资金预算机制以及资金审批监控等风险控制机制。
八是数据挖掘及决策分析——以数据集中为基础，以数据挖掘为工具，为集团决策提供支持。
五、结论
学生通过体验化的学习和操作，不出校门就了解到企业财务、会计、资金管理工作的基本流程，体会到企业的经营运作、企业资源综合计划、企业信息化管理的管理方法，了解ERP系统对管理模式和业务流程所带来的重构。有利于信息化的管理型、实务型、创新型财务人才的培养，并且大大增强了学生的就业竞争力。
【参考文献】
[1] 陈朝庆，兰英.《SAPECC 5.0/6.0总账系统应用指南》[M].人民邮电出版社，2007年7月.
[2] 崔晓阳.《ERP项目选型与招标—ERP项目决策与实施必读》[M].北京大学出版社，2007年7月.
[3] 张雁翎等.《ORACLE财务管理系统教程》[M].清华大学出版社，2006年5月.
[4] Gregor Hohpe等.《企业集成模式——设计、构建及部署》[M].中国电力出版社，2006年3月.
[5] 张瑞君.《财务管理信息化》[M]. 中信出版社，2008年1月.
[6] 王纹等.《SAP财务管理大全》[M].清华大学出版社，2005年4月.
[7] Charles Hoffman.《XBRL在财务报告中的应用》[M].中国财政经济出版社，2008年1月.
[8] 王新玲，房琳琳.《用友ERP财务管理系统实验教程》[M].清华大学出版社， 2007年6月.