［摘 要］ 本文探讨了Excel在成本预测中的应用问题。具体阐述了利用Excel自动求解两点法、回归直线法的结果，从而利用成本公式间接预测成本或者利用函数直接预测成本，以达到加强成本管理的目的。
　　［关键词］ 成本预测；成本分解；Excel；两点法；回归直线法
　　［中图分类号］F232［文献标识码］A［文章编号］1673-0194（2007）03-0006-04
　　
　　 一、问题的提出
　　
　　成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，参考其他资料，利用专门的方法对企业未来成本水平及其变动趋势进行的估算和预计。成本预测是成本决策、成本计划和成本控制的必要前提。只有搞好成本预测，才能加强成本管理；只有加强成本管理，才能提高企业效益。因而加强成本预测工作就十分重要。
　　成本预测方法一般分为定性方法和定量方法两类。其实，在实际工作中，应该将二者结合起来。在21世纪的今天，如果对于定量方法仍采用传统的手工计算方法，就远远不能适应成本管理工作的需要。因此，必须利用Excel的强大计算功能及其函数，实现自动计算。在此基础上，再结合定性研究进行人为自动调整就可收一劳永逸之效。
　　在定量方法中，成本预测的前提是成本分解。如何进行成本分解，取决于成本的习性分类。
　　成本的习性分类有几种不同观点。传统上，一般将成本按习性区分为变动成本和固定成本两类。但在实际工作中，许多成本项目往往同时具有变动性和固定性，是变动成本和固定成本的混合体，因而就需要分解。
　　由于两点法和回归直线法较科学且较常用，因此，以下主要说明Excel在两点法和回归直线法中进行成本预测的具体方法。
　　
　　
　　三、回归直线法
　　
　　利用回归直线法进行成本预测，首先需要建立回归分析模型。回归分析模型就是将总成本分解成与销售量无关的固定成本和与销售量有关的变动成本，从而根据未来的预计销售量对成本进行预测。目前一般只用一元一次模型。
　　
　　 要结合各期的业务量（x）和成本（y）的资料，列出表格，逐一计算出表格内所有的x²、xy、y² 的值，然后还要对x、y、x²、xy、y²等各列数求和，从而计算出a、b的值。其工作量之大，不言而喻。因而实际工作中应用甚少。
　　如果利用Excel解决，即使按此传统方法计算工作也可以大大减轻。
　　利用Excel进行成本分解，可分为公式法和图解法两种。
　　1.公式法
　　对于公式法来说，又包括3种具体方法。
　　一是采用传统方法，即按照目前做法，只是利用Excel为工具，我们姑且称为传统法；二是利用函数直接预测混合成本，我们姑且称为直接法；三是利用函数首先计算变动成本和固定成本，再利用成本公式预测混合成本，我们姑且称为间接法。
　　下面按3种方法分别介绍：
　　（1）传统法，即采用传统方法，即按照目前做法，只是利用Excel为工具。
　　其步骤如下：
　　第一步：建立表格，设计主栏项目和宾栏项目。
　　第二步：输入基础数据x和y，如表3。
　　
　　第五步：利用a、b公式，将其置于某一单元格中，计算a、b指标，就可以计算出单位变动成本、固定成本。
　　第六步：利用y的公式，将其置于某一单元格中，完成成本预测。计算结果见表5。
　　
　　趋势线是散点表与趋势线的综合，要作此趋势线，包括以下步骤：
　　（1）输入两组数据。
　　（2）根据数据作散点表。过程如下：
　　表向导—xy散点表－散点表（成对数据）—下一步—数据区（选取）—自动显示数据按列—下一步—填入标题—y、x轴名称，去掉网格线等—下一步—在新表中插入或在本表插入—完成
　　（3）作趋势线。在点上击右键—添加趋势线—类型：线性；选项：趋势线名称（自动设置或资定义）—前推若干，后推若干，可显示公式等—确定
　　（4）修改区域和边框颜色、字体、字号等。在纵轴或横轴数据处击右键—坐标轴格式—表案、刻度、字体（含资号）、数字、对齐—确定
　　在表例处击右键—表例格式—同上
　　在公式处击右键—表例格式—同上
　　如果成本与业务量的关系是非线性的，或者影响成本的因素是多方面的，就可以利用Excel的其他函数予以求解。利用Excel不仅可以对单个因素影响呈线性关系的一元一次预测模型进行研究，而且可以对多个因素影响呈线性关系的多元一次成本模型和单个因素影响呈非线性关系的一元多次成本模型进行快速求解。限于篇幅，本文不作研究。