论文部分内容阅读
摘要：货币资金的高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为，因此也是风险最大的资产。现笔者结合工作实际，就如何加强货币资金安全管理谈几点浅见。
关键词：监狱；货币资金；安全管理
财政资金运行的安全、有效，是监狱工作顺利进行的重要保障，也是当前监狱财务工作的重要职责。加强货币资金安全管理的主要目的是加强监狱财务收支管理，实现货币资金开支的合理、合法，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，更好地满足生产、经营的需要，减少和避免损失浪费。
一、货币资金管理容易发生的错弊行为
(一)现金管理中容易发生的错弊行为：错记、随意更改凭证金额，票据不一致，撕毁票据或盗用凭证，虚开发票、挪用现金等。
(二)银行存款管理中容易发生的错弊行为：会计人员或出纳人员私自提现或填票套物；公款私存；多头开户、截留公款；转账套现；私自背书转让支票；出借支票、账户；涂改银行对账单以掩盖违法行为；恶意串通，支付虚开票款；“初”取“末”存，将银行利息据为己有等。
二、货币资金安全管理存在问题的主要原因
报销、审批制度不严；登记入账不及时；会计分工、会计牵制、内部控制制度失效；票据管理存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号；对收入款项的监督不力等。
三、加强货币资金安全管理的对策
针对目前货币资金安全管理中容易发生的问题及原因，我们必须从分析自身控制环境人手，切实建立起一套符合监狱发展实际的内部控制制度。
(一)建立完善的货币资金内部控制体系
1 货币资金完整性控制。监狱货币资金完整性控制主要指企业的各种收入及欠款，查看特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定入帐，销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，查找未入帐的货币资金。其控制方法一般有以下几种：(1)发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，检查所收货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入帐。我监位置偏僻，经常有客户赶来交加工款时已经过了上班时间，所以就需要由当天值班的财务人员代开收据及收取款项。因此，就必须加强收据收、发、存的管理制度。我们建立了严格的收据、现金合帐移交制度，谁保管谁负责，落实责任，并由专人负责收据存根联与记账联的定期抽查与核对工作，这样就可以杜绝各种违法现象。(2)银行对账单控制。利用银行对账清单与单位银行存款发生额及余额核对，以确保银行存款存在性与完整性。通过编制银行存款余额调节表，发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。(3)实物盘点控制。定期对库存材料及原材料进行实地盘点，以确保生产资金完整性。(4)業务量控制。根据某项业务量的大小，衡量资金完整性。比如，监区的产值可以按记录的业务量，复核其货币资金收入。(5)往来账核对控制。通过定期与客户核对往来账余额，可及时查出是否存在挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入帐。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款的核对，掌握收回的情况。
2 货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金及银行存款。控制方法一般有：(1)账实盘点控制。通过定期或不定期对货币资金进行盘点，保证资产安全。特别是不定期盘点，会给出纳人员产生一种无形的压力和责任感。(2)库存限额控制。各种现金收入必须及时存入银行，不得用于直接支付其他自身的支出，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收入不入帐，坐支“小金库”。每天多余货币资金及时送存银行，因特殊情况，超限额的现金无法即日解送银行的，要视金额大小报告财务科长或分管财务监狱领导。各部门如有特殊业务一次性支付金额达到一定数量的，须提前一天向财务科上报用款计划，从而降低货币资金安全性控制风险。(3)实物隔离控制。比如，现金由出纳保管，印鉴和支票要不同人员保管，财务专用章和法人名章必须分开保管等等。同时还应采取选择安全的场所等保障措施，加强监控，以确保货币资金实物安全。(4)岗位分离控制。将不相容岗位分别由不同的人负责，互相牵制，互相监督。比如，货币资金收支与编制记账凭证分离，余额调节表编制与复核分离等等。
3 货币资金合法性控制。对货币资金收入与支出，应加大监督检查力度。对于业务量少、单笔金额小的单位，可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核。通过加大内部审计监督力度可发现一些不合法的货币资金收付情况，从业务部门中取得不合法收、付的线索。另外可以加强货币资金授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。
4 货币资金效益性控制。可以通过运用各种手段合理、高效地持有和使用货币资金。比如建立企业货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施加速货币回笼的销售政策，加快货币资金流动，或者通过加快货币资金支付的采购政策，降低货币资金储量。但应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，争取实现货币资金效益最大化。
(二)重视货币资金内部控制的关键点
从货币资金内部控制中容易出现的漏洞和原因来看，货币资金的控制要点是现金和银行存款收支业务的管理。
1 重视现金收支业务控制的关键点。(1)管住现金的流入点。简单地说就是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账。控制非法和不合理的资金流出，关键看支出程序是否合法、合理。(2)要审核支付程序，看审批程序、权限、手续是否完备；审核支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，及时登记现金和银行存款日记账。
2 重视银行存款收支业务控制的关键点。一是管住银行开户点。不能在同营业网点开立几个相同性质的账户，或同时跨行开户、多头开户，不能将单位公款以个人名义私存。二是管住银行、客户对账点。单位与银行对账较有规律，每月至少核对一次。但单位与客户之间的对账较复杂，因为客户信用参差不齐，使得逃债的行为时有发生。三是加强与异地和同城单位账目核对，确保货币资金支付合理，回收合理、足额。四是管住票据领用，要加强与货币资金有关票据的管理工作，明确各种票据的购买、保管、及注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失，备查簿需做会计档案管理。另外还要加强银行预留印鉴的管理工作，在票据上签章一定要由财务科长审核通过及签名。
(三)加强货币资金监督检查
要重点检查：1 货币资金业务相关岗位及人员的设置是否存在混岗的现象。2 货币资金授权批准制度的执行情况，是否存在越权审批行为。3 支付款项印章的保管情况，是否存在办理付款业务所需的印章一人保管的现象。4 票据的购买、领用、保管手续是否健全，有无漏洞。
(四)严格按照规定的程序办理货币资金支付业务
1 支付申请。业务部门或个人用款时，应当办理相关审批手续，如个人借款要填写借款单，注明款项的用途、金额等内容，交领导审批。
2 支付审批。各单位收支业务采取分线管理与集中管理相结合的办法，根据审批范围及审批权限进行审批开支，超过范围的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。例如，规定一定金额以下的业务招待费要分管部门监狱领导及分管财务监狱领导的审批，超过此金额的招待餐费要监狱长审批等。
3 支付复核。复核人应检查支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关凭证是否齐备，金额计算是否准确等，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
4 办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付凭证，按规定支付现金或支票等，超额借款要及时办理退还手续，及时登记现金和银行存款日记账。
(五)改革创新，全面推行公务卡结算方式
公务卡制度是以国库单一账户体系为基础，以银行卡为载体的现代财政支付管理制度，是财政部门继部门预算、国库集中收付、政府采购、收支两条线、政府收支分類等财政改革之后推出的又一制度创新。当前，预算管理制度改革全面推进，银行卡产业快速发展，适应现代管理需要的信息网络系统日益成熟，全面推行公务卡结算方式改革的时机已经到来。推行公务卡结算方式改革具有重要意义：
1 推行公务卡结算方式改革，有利于进一步提高财政财务管理透明度。银行卡是国际公认的解决现金支付问题最有效的工具和手段。推行公务卡结算方式改革，通过制度、机制和管理工具的融合创新，可以实现公务支出的无现金支付和支付信息的电子化，使公务消费置于“阳光”之下，从而有效地克服现金支付结算方式信息不透明所导致的种种弊端。
2 推行公务卡结算方式改革，有利于源头防治腐败和减少违法违规行为。通过公务卡结算方式，减少现金流通，可以防止有些单位提取现金违规发放奖金和津贴，防止单位或个人违规套取现金设置“账外账”及其他不规范的活动。
3 推行公务卡结算方式改革，有利于提升单位财务管理水平。使用公务卡结算，既不需要财务人员从银行提取和保管现金，也不需要工作人员提前向单位借款，财务部门还可以有效监控支付的真实性和规范性，方便快捷，安全简单，透明度高，可以有效克服传统的现金支付方式下存在的问题，有利于提升财务管理水平。
(六)加强学习，提高财务人员素质
财务人员是货币资金安全管理的具体执行者，财务人员素质的高低，直接影响管理效果的好坏。要加强财务人员学习会计制度及财经法规，丰富和更新会计专业知识，提高业务水平，增强法制观念和职业道德观念。领导要认识到只有加强货币资金管理，才能充分确保资金的安全完整，也只有这样，企业才能形成良性循环，不断的发展壮大。
关键词：监狱；货币资金；安全管理
财政资金运行的安全、有效，是监狱工作顺利进行的重要保障，也是当前监狱财务工作的重要职责。加强货币资金安全管理的主要目的是加强监狱财务收支管理，实现货币资金开支的合理、合法，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，更好地满足生产、经营的需要，减少和避免损失浪费。
一、货币资金管理容易发生的错弊行为
(一)现金管理中容易发生的错弊行为：错记、随意更改凭证金额，票据不一致，撕毁票据或盗用凭证，虚开发票、挪用现金等。
(二)银行存款管理中容易发生的错弊行为：会计人员或出纳人员私自提现或填票套物；公款私存；多头开户、截留公款；转账套现；私自背书转让支票；出借支票、账户；涂改银行对账单以掩盖违法行为；恶意串通，支付虚开票款；“初”取“末”存，将银行利息据为己有等。
二、货币资金安全管理存在问题的主要原因
报销、审批制度不严；登记入账不及时；会计分工、会计牵制、内部控制制度失效；票据管理存在漏洞，未能有效地控制票据的数量和编号；对收入款项的监督不力等。
三、加强货币资金安全管理的对策
针对目前货币资金安全管理中容易发生的问题及原因，我们必须从分析自身控制环境人手，切实建立起一套符合监狱发展实际的内部控制制度。
(一)建立完善的货币资金内部控制体系
1 货币资金完整性控制。监狱货币资金完整性控制主要指企业的各种收入及欠款，查看特定会计期间发生的货币资金收支业务是否均已按规定入帐，销售、采购业务或应收账款、应付账款的收回和归还情况，查找未入帐的货币资金。其控制方法一般有以下几种：(1)发票、收据控制。利用发票、收据编号的连续性，检查所收货币资金与发票、收据金额是否一致，以确保收到的货币资金全部入帐。我监位置偏僻，经常有客户赶来交加工款时已经过了上班时间，所以就需要由当天值班的财务人员代开收据及收取款项。因此，就必须加强收据收、发、存的管理制度。我们建立了严格的收据、现金合帐移交制度，谁保管谁负责，落实责任，并由专人负责收据存根联与记账联的定期抽查与核对工作，这样就可以杜绝各种违法现象。(2)银行对账单控制。利用银行对账清单与单位银行存款发生额及余额核对，以确保银行存款存在性与完整性。通过编制银行存款余额调节表，发现未达账项，分析其原因，发现其是否存在错弊。(3)实物盘点控制。定期对库存材料及原材料进行实地盘点，以确保生产资金完整性。(4)業务量控制。根据某项业务量的大小，衡量资金完整性。比如，监区的产值可以按记录的业务量，复核其货币资金收入。(5)往来账核对控制。通过定期与客户核对往来账余额，可及时查出是否存在挪用、贪污企业货币资金等违法行为，以评价清欠货币资金是否及时入帐。特别应注意对于已作坏账处理的应收账款的核对，掌握收回的情况。
2 货币资金安全性控制。货币资金安全性控制的范围包括：现金及银行存款。控制方法一般有：(1)账实盘点控制。通过定期或不定期对货币资金进行盘点，保证资产安全。特别是不定期盘点，会给出纳人员产生一种无形的压力和责任感。(2)库存限额控制。各种现金收入必须及时存入银行，不得用于直接支付其他自身的支出，不得私设“小金库”，不得帐外设帐，严禁收入不入帐，坐支“小金库”。每天多余货币资金及时送存银行，因特殊情况，超限额的现金无法即日解送银行的，要视金额大小报告财务科长或分管财务监狱领导。各部门如有特殊业务一次性支付金额达到一定数量的，须提前一天向财务科上报用款计划，从而降低货币资金安全性控制风险。(3)实物隔离控制。比如，现金由出纳保管，印鉴和支票要不同人员保管，财务专用章和法人名章必须分开保管等等。同时还应采取选择安全的场所等保障措施，加强监控，以确保货币资金实物安全。(4)岗位分离控制。将不相容岗位分别由不同的人负责，互相牵制，互相监督。比如，货币资金收支与编制记账凭证分离，余额调节表编制与复核分离等等。
3 货币资金合法性控制。对货币资金收入与支出，应加大监督检查力度。对于业务量少、单笔金额小的单位，可一人复核；对于业务量大、单笔金额大的单位，记账凭证则应由两人复核。通过加大内部审计监督力度可发现一些不合法的货币资金收付情况，从业务部门中取得不合法收、付的线索。另外可以加强货币资金授权审批制度，重点控制大笔金额货币资金支付。
4 货币资金效益性控制。可以通过运用各种手段合理、高效地持有和使用货币资金。比如建立企业货币资金收支中、长期计划，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，通过实施加速货币回笼的销售政策，加快货币资金流动，或者通过加快货币资金支付的采购政策，降低货币资金储量。但应权衡采取以上措施所付出的代价、成本或机会成本，争取实现货币资金效益最大化。
(二)重视货币资金内部控制的关键点
从货币资金内部控制中容易出现的漏洞和原因来看，货币资金的控制要点是现金和银行存款收支业务的管理。
1 重视现金收支业务控制的关键点。(1)管住现金的流入点。简单地说就是从哪儿来的，以什么形式来的，来了多少，还缺多少，没来的钱怎么办。收入必须及时入账，不得私设小金库，不得账外设账。控制非法和不合理的资金流出，关键看支出程序是否合法、合理。(2)要审核支付程序，看审批程序、权限、手续是否完备；审核支付办理，看是否按审批意见和规定程序、途径办理，及时登记现金和银行存款日记账。
2 重视银行存款收支业务控制的关键点。一是管住银行开户点。不能在同营业网点开立几个相同性质的账户，或同时跨行开户、多头开户，不能将单位公款以个人名义私存。二是管住银行、客户对账点。单位与银行对账较有规律，每月至少核对一次。但单位与客户之间的对账较复杂，因为客户信用参差不齐，使得逃债的行为时有发生。三是加强与异地和同城单位账目核对，确保货币资金支付合理，回收合理、足额。四是管住票据领用，要加强与货币资金有关票据的管理工作，明确各种票据的购买、保管、及注销等环节的职责权限和程序，并专设备查簿登记，防止空白票据的遗失，备查簿需做会计档案管理。另外还要加强银行预留印鉴的管理工作，在票据上签章一定要由财务科长审核通过及签名。
(三)加强货币资金监督检查
要重点检查：1 货币资金业务相关岗位及人员的设置是否存在混岗的现象。2 货币资金授权批准制度的执行情况，是否存在越权审批行为。3 支付款项印章的保管情况，是否存在办理付款业务所需的印章一人保管的现象。4 票据的购买、领用、保管手续是否健全，有无漏洞。
(四)严格按照规定的程序办理货币资金支付业务
1 支付申请。业务部门或个人用款时，应当办理相关审批手续，如个人借款要填写借款单，注明款项的用途、金额等内容，交领导审批。
2 支付审批。各单位收支业务采取分线管理与集中管理相结合的办法，根据审批范围及审批权限进行审批开支，超过范围的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。例如，规定一定金额以下的业务招待费要分管部门监狱领导及分管财务监狱领导的审批，超过此金额的招待餐费要监狱长审批等。
3 支付复核。复核人应检查支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关凭证是否齐备，金额计算是否准确等，复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
4 办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付凭证，按规定支付现金或支票等，超额借款要及时办理退还手续，及时登记现金和银行存款日记账。
(五)改革创新，全面推行公务卡结算方式
公务卡制度是以国库单一账户体系为基础，以银行卡为载体的现代财政支付管理制度，是财政部门继部门预算、国库集中收付、政府采购、收支两条线、政府收支分類等财政改革之后推出的又一制度创新。当前，预算管理制度改革全面推进，银行卡产业快速发展，适应现代管理需要的信息网络系统日益成熟，全面推行公务卡结算方式改革的时机已经到来。推行公务卡结算方式改革具有重要意义：
1 推行公务卡结算方式改革，有利于进一步提高财政财务管理透明度。银行卡是国际公认的解决现金支付问题最有效的工具和手段。推行公务卡结算方式改革，通过制度、机制和管理工具的融合创新，可以实现公务支出的无现金支付和支付信息的电子化，使公务消费置于“阳光”之下，从而有效地克服现金支付结算方式信息不透明所导致的种种弊端。
2 推行公务卡结算方式改革，有利于源头防治腐败和减少违法违规行为。通过公务卡结算方式，减少现金流通，可以防止有些单位提取现金违规发放奖金和津贴，防止单位或个人违规套取现金设置“账外账”及其他不规范的活动。
3 推行公务卡结算方式改革，有利于提升单位财务管理水平。使用公务卡结算，既不需要财务人员从银行提取和保管现金，也不需要工作人员提前向单位借款，财务部门还可以有效监控支付的真实性和规范性，方便快捷，安全简单，透明度高，可以有效克服传统的现金支付方式下存在的问题，有利于提升财务管理水平。
(六)加强学习，提高财务人员素质
财务人员是货币资金安全管理的具体执行者，财务人员素质的高低，直接影响管理效果的好坏。要加强财务人员学习会计制度及财经法规，丰富和更新会计专业知识，提高业务水平，增强法制观念和职业道德观念。领导要认识到只有加强货币资金管理，才能充分确保资金的安全完整，也只有这样，企业才能形成良性循环，不断的发展壮大。