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摘 要:本文通过路桥企业内部财务控制弱化的表现形式及成因分析，提出加强路桥企业内部控制的必要性以及建议。
关键词:路桥企业；内部控制；必要性
中图分类号：G475 文献标识码：A
一、加强企业内部控制的必要性
在市场竞争日趋激烈的情况下，企业面临着两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，企业内部控制是企业最基础性的工作。完善的内部控制对提高经营效率、效果，有效实现经营目标提供合理保障。现代的路桥企业管理应该是“三分靠技术，七分靠管理”，管理不仅是企业流程再造，人力资源潜能充分得以调动，更是企业内部控制的重要性信息的综合反馈。
通过多年对路桥企业财会的了解，发现大部分路桥企业由于内部控制制度不健全，存在着很多隐性问题。如有些单位受利益驱动，任意调节利润，成本费用不实，会计执法环境差，会计监督弱化。工程管理仍停留在粗放管理阶段，企业文化建设没有渗透到企业内部，加强企业内部控制势在必行。
二、路桥企业内部控制弱化具体表现在以下几个环节
（一）工程施工过程中利润反映不实。收入与成本任意调节的人为因素严重。有些单位领导为了业绩目标的实现，财务核算部门在其授意下，任意扩大或减少成本开支范围，少提或不提折旧，在与施工队伍的结算方面人为调节入账时间，取得可观的短期经济效益。
（二）不按工程的进展情况分摊材料。材料在任何一个工程项目中所占工程建设总投资的60%以上，材料的精细化管理直接影响着工程的利润。但是往往一些材料管理人员在材料发票的及时取得、入账、分摊上存在时间上的滞后性，导致财务所反映的材料与实际不符，给决策领导提拱的信息不全面、不及时，从而为工程利润失真埋下隐患。
三、路桥企业内部控制弱化的原因
（一）企业内部控制制度不健全、不科学。相当一部分企业对建立内控制度不重视，内部控制制度残缺不全，有关内容不合理。另外一些企业把内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”走形式、走过场，没有真正运用到工程施工的各个环节。一些企业在工程、机务、财务、材料等部门的内部控制方面没有一套科学有效的制衡机制，给人的感觉存在脱节。
（二）风险评估运用不充分。大多数施工单位属于国有企业，对工程的上马由一些外部政策决定，对工程存在的风险评估不足，一些工程项目由于外部环境因素，如征地拆迁等相关问题的解决不及时引起的拖工、窝工现象时有发生。同时，由于工程投资数额巨大，建设周期又长，资金周转慢，随着时间的推移，项目风险也会增加。
四、加强路桥施工企业内部财务控制的建议
（一）首先加强企业层面的控制
企业家应站在一定的战略高度制定一套完整科学的内控制度，从组织架构设计入手，实行重大问题的集体决策或联签制度，避免业务重复或职能重叠，坚持不相容职务分离；从现实状况出发和科学预测的基础上，制定并实施路桥企业的长远发展目标与战略规划。通过人力资源的有效控制与利用，形成优秀企业文化，吸引人才，最终实现企业的可持续发展。
（二）在业务层面提高路桥企业内部控制，提高企业的核心竞争力
一是资金的控制。资金是企业自下而上和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液。2008年国际金融危机的爆发，随之而来的经济萧条，大量的企业陷入困境，最主要的就是企业的资金链断裂所引发的。我们一部分路桥企业存在资金紧张，生产运营不畅；还有一部分路桥企业经过多年的资金积累，仅流动资产就上亿，二者形成了鲜明的对比。
二是材料的管理。材料采购要有计划，有审批，重大采购实行招标定价，有验收，做到手续齐全。作为工程重中之重的材料管理是路桥企业内控的关键控制点之一。
三是工程项目的控制。对工程的质量严格把关，成立专职部门对工程变更及索赔现场收集第一手资料，做好工程的变更批复工作。在与工程承包队伍签订合同，严格按照工程进度支付款项，严禁超付款项的行为发生。
（三）提高企业负责人的重视程度
目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否科学；二是虽然大家意识到内部控制的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制的跟进和强化，认为企业会计管理的一堆手册、文件和规章制度就是企业的内部控制。
（四）建立内部的检查、考核和评价机制
企业应根据需要成立专门的内部控制工作团队或成立内部控制专职机构，专门负责内部控制在企业各部门间的组织协调和日常性事务工作。向董事会负责企业内部控制的汇报工作，加快企业内部控制信息的反馈速度，为领导决策提供帮助。成立专门的考核和评价机制，将内部控制的实效运用到企业管理的方方面面，保证企业的可持续发展。
总之，健全内部控制，强化企业内部管理，是经济发展的必然要求，要确保企业经济活动合规有效的运行，就要不断的完善和改进企业的内部环境，切实做到有章可循，更主要的是加大执行力度，才能将企业的管理推上一个更高的层面，为路桥企业的可持续发展提供坚实的基础。
参考文献:
[1] 杨成楼.浅谈运输企业内部财务控制及其对策[J].交通财会，2005，（03）.
关键词:路桥企业；内部控制；必要性
中图分类号：G475 文献标识码：A
一、加强企业内部控制的必要性
在市场竞争日趋激烈的情况下，企业面临着两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，企业内部控制是企业最基础性的工作。完善的内部控制对提高经营效率、效果，有效实现经营目标提供合理保障。现代的路桥企业管理应该是“三分靠技术，七分靠管理”，管理不仅是企业流程再造，人力资源潜能充分得以调动，更是企业内部控制的重要性信息的综合反馈。
通过多年对路桥企业财会的了解，发现大部分路桥企业由于内部控制制度不健全，存在着很多隐性问题。如有些单位受利益驱动，任意调节利润，成本费用不实，会计执法环境差，会计监督弱化。工程管理仍停留在粗放管理阶段，企业文化建设没有渗透到企业内部，加强企业内部控制势在必行。
二、路桥企业内部控制弱化具体表现在以下几个环节
（一）工程施工过程中利润反映不实。收入与成本任意调节的人为因素严重。有些单位领导为了业绩目标的实现，财务核算部门在其授意下，任意扩大或减少成本开支范围，少提或不提折旧，在与施工队伍的结算方面人为调节入账时间，取得可观的短期经济效益。
（二）不按工程的进展情况分摊材料。材料在任何一个工程项目中所占工程建设总投资的60%以上，材料的精细化管理直接影响着工程的利润。但是往往一些材料管理人员在材料发票的及时取得、入账、分摊上存在时间上的滞后性，导致财务所反映的材料与实际不符，给决策领导提拱的信息不全面、不及时，从而为工程利润失真埋下隐患。
三、路桥企业内部控制弱化的原因
（一）企业内部控制制度不健全、不科学。相当一部分企业对建立内控制度不重视，内部控制制度残缺不全，有关内容不合理。另外一些企业把内部控制制度“写在纸上，贴在墙上”走形式、走过场，没有真正运用到工程施工的各个环节。一些企业在工程、机务、财务、材料等部门的内部控制方面没有一套科学有效的制衡机制，给人的感觉存在脱节。
（二）风险评估运用不充分。大多数施工单位属于国有企业，对工程的上马由一些外部政策决定，对工程存在的风险评估不足，一些工程项目由于外部环境因素，如征地拆迁等相关问题的解决不及时引起的拖工、窝工现象时有发生。同时，由于工程投资数额巨大，建设周期又长，资金周转慢，随着时间的推移，项目风险也会增加。
四、加强路桥施工企业内部财务控制的建议
（一）首先加强企业层面的控制
企业家应站在一定的战略高度制定一套完整科学的内控制度，从组织架构设计入手，实行重大问题的集体决策或联签制度，避免业务重复或职能重叠，坚持不相容职务分离；从现实状况出发和科学预测的基础上，制定并实施路桥企业的长远发展目标与战略规划。通过人力资源的有效控制与利用，形成优秀企业文化，吸引人才，最终实现企业的可持续发展。
（二）在业务层面提高路桥企业内部控制，提高企业的核心竞争力
一是资金的控制。资金是企业自下而上和发展的重要基础，被视为企业生产经营的血液。2008年国际金融危机的爆发，随之而来的经济萧条，大量的企业陷入困境，最主要的就是企业的资金链断裂所引发的。我们一部分路桥企业存在资金紧张，生产运营不畅；还有一部分路桥企业经过多年的资金积累，仅流动资产就上亿，二者形成了鲜明的对比。
二是材料的管理。材料采购要有计划，有审批，重大采购实行招标定价，有验收，做到手续齐全。作为工程重中之重的材料管理是路桥企业内控的关键控制点之一。
三是工程项目的控制。对工程的质量严格把关，成立专职部门对工程变更及索赔现场收集第一手资料，做好工程的变更批复工作。在与工程承包队伍签订合同，严格按照工程进度支付款项，严禁超付款项的行为发生。
（三）提高企业负责人的重视程度
目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注意：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否科学；二是虽然大家意识到内部控制的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制的跟进和强化，认为企业会计管理的一堆手册、文件和规章制度就是企业的内部控制。
（四）建立内部的检查、考核和评价机制
企业应根据需要成立专门的内部控制工作团队或成立内部控制专职机构，专门负责内部控制在企业各部门间的组织协调和日常性事务工作。向董事会负责企业内部控制的汇报工作，加快企业内部控制信息的反馈速度，为领导决策提供帮助。成立专门的考核和评价机制，将内部控制的实效运用到企业管理的方方面面，保证企业的可持续发展。
总之，健全内部控制，强化企业内部管理，是经济发展的必然要求，要确保企业经济活动合规有效的运行，就要不断的完善和改进企业的内部环境，切实做到有章可循，更主要的是加大执行力度，才能将企业的管理推上一个更高的层面，为路桥企业的可持续发展提供坚实的基础。
参考文献:
[1] 杨成楼.浅谈运输企业内部财务控制及其对策[J].交通财会，2005，（03）.