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7月17日上午，国家税务总局举行新闻发布会，介绍上半年税务部门组织收入、深化增值税改革、税收重点工作以及税收服务经济社会发展成效等方面隋况。
虽然我们已搞了几十年的市场经济，但由于对税的常识宣传还不够，税究竟是怎么回事？税收原理是怎样的？纳税人_定承担税负吗？恐怕不少人对诸如此类的问题不甚了解。下面，我们来说说有关税收的常识。
税是私有制的产物，有了国家，有了国家机器，才需要税收，让国家机器运转起来。随着人类文明的发展，税收的功能逐渐向其他领域延伸，从单一维护国家机器运转，延伸到全民福利上来。例如，世界不少国家的免费医疗、免费教育、免费基本养老、对低收入家庭的补贴等，这些钱均来自税收。所以说，纳税并非一些人想象的那样“肉包子打狗一一有去无回”，纳税人交的税除了政府自身消费掉一部分外，还有一部分通过公共品供给以及社会福利的形式返还给纳税人。
因此，考察一国居民税负轻重，不要只看税收占GDP的比重有多大，还应看公共品供给、社会福利保障和政府廉洁情况。如果这些都做得好，居民多交税也乐意；反之，居民一分钱的税也不愿交。
政府征税不能随意乱征，征什么税、对谁征税、征多少、怎么征都要经过人民代表的审议，让大多数人民群众满意。
任何税负都由居民个人承担
只要国家存在，任何人都无法逃避纳税。一个经济体有3个部门：政府、企业和居民。政府不会对自己征税，这样，政府只可能对居民个人和企业征税。对居民征税，毫无疑问是要由居民个人直接掏钱交纳的。但对企业征的税，是由企业掏税款吗？不是的，对企业征收的任何税，都要转嫁给最终消费者承担，或者通过价外税的方式转嫁（如增值税），或者通过价内税的方式转嫁（如消费税）。
哪怕是企业所得税，其实也由居民个人承担，因为这是对企业税后利润征收的税，这就导致企业分配给股东的股息减少，实际上就是对股东个人征收，这个税最终也是居民个人的钱。
理解任何税负的归宿对居民个人意义重大，这是讨论税制改革的基础。
直接税和间接税
法律上的纳税人并不一定是经济上的纳税人，换言之，纳税义务人支付的税款，并不一定是掏自己的腰包，而是代政府缴税，然后把税款转嫁给别人，我们把真正掏腰包支付税款的人称为“负税人”。
有时纳税人与负税人是统一的，也就是说，谁向政府交税谁担负税款，这样的税我们就叫它“直接税”，也就是政府向居民个人直接征税。有时纳税人与负税人是分离的，即向政府交税的人是掏别人的腰包交税款，这样的税我们就叫它“间接税”，也就是政府通过法律上的纳税人向居民个人征税。
由此，我们可以这样理解，居民个人直接向政府交的税就是直接税，直接税做到了纳税人与负税人的统一。而那些经过企业代缴的税就属于间接税，间接税的纳税人与负税人是分离的。
以增值税为例，虽然政府向企业征收，但它真正的负税人是终端消费者，而不是企业，企业不会从自己的金库里支付这笔税款的，这就是增值税不计入企业的经营损益表的原因。增值税谁出？消费者。企业把增值税附加在商品的价格上，向消费者索取回来。可见，增值税其实就是“人头税”，不管是穷人还是富人，也不管是老人还是孩子，有消费就交增值税。
由此可见，对企业征收的任何税最终都是由居民个人负担，也就是说，对企业征收的所有税都属于间接税。
间接税是一种包含在商品中的税
间接税不是把税征在明处，而是隐藏进物价里悄悄征收，让居民感觉不到自己在纳税。
我们还是以增值税为例，假定增值税的税率是17%，你在商店购买一把菜刀，标价351元，菜刀本身的价格是300元，里面含增值税51元，这51元的增值税就是这把菜刀在由铁矿石到商店生产流转各个环节的增值税累加值，其实这51元的税款早就由企业替你交到国库了，你购买菜刀时要把企业替你交的这些增值税一次性偿付給企业，如果你向商家索要增值税发票，发票上的这笔税款就列出来了。
增值税其实是销售税的变种，只不过是把销售税向前推，由生产企业预付税款，企业每交一次增值税，商品的价格里就加入_次税，—直向后推到终端消费者那里，而且增值税是单一税率，不管消费者收入高低，都要按相同的税率纳税。
由于增值税是一种单一比例税，消费占收入的比重大，税负就重；反之，消费占收入的比重小，税负就轻。可见，对居民个人来讲，增值税是累退税率，即收入越高，税率越低；收入越低，税率越高。
合理的税制应该是怎样的？
在经济学上，把一国居民分成三个阶层，即穷人、中产阶层和富人。按经合组织的定义（世界多数国家使用这一定义），把居民户收入中位数向下浮动60%定为贫困线，向上浮动60%定为富裕线，家庭收入低于中位数的40%就是穷人，收入在中位数的40%至160%之间的就是中产阶层，收入高于中位数160%的就是富人。
一个合理的税制，不应对企业征税，而直接对居民征税。合理的税制是让穷人不纳税，让中产阶层少纳税，让富人多纳税。这个道理很简单，富人从政府那里得到的服务更多，从社会上吸收的财富也更多，理应回馈社会，多得利者多纳税。
个税按家庭年收入计征的国家
许多国家的个税征收是以家庭年收入来计征的。个税按家庭年收入计征也是国际惯例，例如，英国从1798年开始征收个税，按照家庭年收入采取累进税率征收，对年收入超过60英镑部分每英镑征收2便士，超过200英镑部分每英镑征收2先令。美国联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入计征、个人自主申报的个税制度。
现在，多数国家都实行网上报税，相当便利。在家庭年度报税时，计算出全家各项收入总和，然后再减去一些免税项，如全家基本生活支出、医疗费、基本教育学费、自雇劳动者的经营成本等，这样，对低收入、负担重的家庭来说，就可以实现零纳税，甚至是负纳税，也就是政府补贴贫困家庭。
总之，要想有一个合理的税制，让富人多纳税，让中产阶层少纳税，让穷人不纳税，就必须朝着“增加直接税，减少间接税”的方向改革。减少间接税还可以降低物价，扩大内需，提高出口产品的国际竞争力。
虽然我们已搞了几十年的市场经济，但由于对税的常识宣传还不够，税究竟是怎么回事？税收原理是怎样的？纳税人_定承担税负吗？恐怕不少人对诸如此类的问题不甚了解。下面，我们来说说有关税收的常识。
税是私有制的产物，有了国家，有了国家机器，才需要税收，让国家机器运转起来。随着人类文明的发展，税收的功能逐渐向其他领域延伸，从单一维护国家机器运转，延伸到全民福利上来。例如，世界不少国家的免费医疗、免费教育、免费基本养老、对低收入家庭的补贴等，这些钱均来自税收。所以说，纳税并非一些人想象的那样“肉包子打狗一一有去无回”，纳税人交的税除了政府自身消费掉一部分外，还有一部分通过公共品供给以及社会福利的形式返还给纳税人。
因此，考察一国居民税负轻重，不要只看税收占GDP的比重有多大，还应看公共品供给、社会福利保障和政府廉洁情况。如果这些都做得好，居民多交税也乐意；反之，居民一分钱的税也不愿交。
政府征税不能随意乱征，征什么税、对谁征税、征多少、怎么征都要经过人民代表的审议，让大多数人民群众满意。
任何税负都由居民个人承担
只要国家存在，任何人都无法逃避纳税。一个经济体有3个部门：政府、企业和居民。政府不会对自己征税，这样，政府只可能对居民个人和企业征税。对居民征税，毫无疑问是要由居民个人直接掏钱交纳的。但对企业征的税，是由企业掏税款吗？不是的，对企业征收的任何税，都要转嫁给最终消费者承担，或者通过价外税的方式转嫁（如增值税），或者通过价内税的方式转嫁（如消费税）。
哪怕是企业所得税，其实也由居民个人承担，因为这是对企业税后利润征收的税，这就导致企业分配给股东的股息减少，实际上就是对股东个人征收，这个税最终也是居民个人的钱。
理解任何税负的归宿对居民个人意义重大，这是讨论税制改革的基础。
直接税和间接税
法律上的纳税人并不一定是经济上的纳税人，换言之，纳税义务人支付的税款，并不一定是掏自己的腰包，而是代政府缴税，然后把税款转嫁给别人，我们把真正掏腰包支付税款的人称为“负税人”。
有时纳税人与负税人是统一的，也就是说，谁向政府交税谁担负税款，这样的税我们就叫它“直接税”，也就是政府向居民个人直接征税。有时纳税人与负税人是分离的，即向政府交税的人是掏别人的腰包交税款，这样的税我们就叫它“间接税”，也就是政府通过法律上的纳税人向居民个人征税。
由此，我们可以这样理解，居民个人直接向政府交的税就是直接税，直接税做到了纳税人与负税人的统一。而那些经过企业代缴的税就属于间接税，间接税的纳税人与负税人是分离的。
以增值税为例，虽然政府向企业征收，但它真正的负税人是终端消费者，而不是企业，企业不会从自己的金库里支付这笔税款的，这就是增值税不计入企业的经营损益表的原因。增值税谁出？消费者。企业把增值税附加在商品的价格上，向消费者索取回来。可见，增值税其实就是“人头税”，不管是穷人还是富人，也不管是老人还是孩子，有消费就交增值税。
由此可见，对企业征收的任何税最终都是由居民个人负担，也就是说，对企业征收的所有税都属于间接税。
间接税是一种包含在商品中的税
间接税不是把税征在明处，而是隐藏进物价里悄悄征收，让居民感觉不到自己在纳税。
我们还是以增值税为例，假定增值税的税率是17%，你在商店购买一把菜刀，标价351元，菜刀本身的价格是300元，里面含增值税51元，这51元的增值税就是这把菜刀在由铁矿石到商店生产流转各个环节的增值税累加值，其实这51元的税款早就由企业替你交到国库了，你购买菜刀时要把企业替你交的这些增值税一次性偿付給企业，如果你向商家索要增值税发票，发票上的这笔税款就列出来了。
增值税其实是销售税的变种，只不过是把销售税向前推，由生产企业预付税款，企业每交一次增值税，商品的价格里就加入_次税，—直向后推到终端消费者那里，而且增值税是单一税率，不管消费者收入高低，都要按相同的税率纳税。
由于增值税是一种单一比例税，消费占收入的比重大，税负就重；反之，消费占收入的比重小，税负就轻。可见，对居民个人来讲，增值税是累退税率，即收入越高，税率越低；收入越低，税率越高。
合理的税制应该是怎样的？
在经济学上，把一国居民分成三个阶层，即穷人、中产阶层和富人。按经合组织的定义（世界多数国家使用这一定义），把居民户收入中位数向下浮动60%定为贫困线，向上浮动60%定为富裕线，家庭收入低于中位数的40%就是穷人，收入在中位数的40%至160%之间的就是中产阶层，收入高于中位数160%的就是富人。
一个合理的税制，不应对企业征税，而直接对居民征税。合理的税制是让穷人不纳税，让中产阶层少纳税，让富人多纳税。这个道理很简单，富人从政府那里得到的服务更多，从社会上吸收的财富也更多，理应回馈社会，多得利者多纳税。
个税按家庭年收入计征的国家
许多国家的个税征收是以家庭年收入来计征的。个税按家庭年收入计征也是国际惯例，例如，英国从1798年开始征收个税，按照家庭年收入采取累进税率征收，对年收入超过60英镑部分每英镑征收2便士，超过200英镑部分每英镑征收2先令。美国联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入计征、个人自主申报的个税制度。
现在，多数国家都实行网上报税，相当便利。在家庭年度报税时，计算出全家各项收入总和，然后再减去一些免税项，如全家基本生活支出、医疗费、基本教育学费、自雇劳动者的经营成本等，这样，对低收入、负担重的家庭来说，就可以实现零纳税，甚至是负纳税，也就是政府补贴贫困家庭。
总之，要想有一个合理的税制，让富人多纳税，让中产阶层少纳税，让穷人不纳税，就必须朝着“增加直接税，减少间接税”的方向改革。减少间接税还可以降低物价，扩大内需，提高出口产品的国际竞争力。