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摘 要：在医疗体制改革不断深化的背景下，对于公立医院来说必须重视突出风险管理，强化公立医院的内部控制。本文首先深入分析了公立医院运转过程中面临的风险问题，并深入总结了在内部控制管理中存在的局限性，最后就某三级甲等综合医院内部控制管理，就全面风险管理框架下公立医院的内部控制管理体系构建，进行了系统的论述分析。
关键词：公立医院；风险管理；内部控制
引言
近年来，医疗体系改革不断深化，作为公立医院在经营管理上面临的医疗市场环境更加严峻，公立医院不仅要确保医院的公益性，同时还要确保公立医院的效益得到保证。确保公立医院效益目标得到保证，必须把风险控制管理作为关键内容，这就要求公立医院应当高度重视内部控制管理，并以全面风险管理为框架，对内部控制管理体系进行改进优化，不断提高公立医院的风险防范控制水平，进而确保医院管理目标以及公益、效益目标的顺利实现。
一、公立医院运转过程中面临的风险问题概述
公立医院的特殊性决定了公立医院在经营运转过程中，面临着与企业不同的风险问题，按照实际情况分析，公立医院经营发展过程中的风险问题主要如下：
（一）医疗风险问题。医疗风险是医院经营活动过程中较为常见的风险问题，也是近年来导致医患矛盾的主要原因。在医院开展诊疗服务的过程中，由于各种因素导致的病患出现不必要的肌体损伤的各种不确定性风险事件。通常来说，医院的医疗风险具有非故意性、非计划性和非预期性。
（二）财务风险问题。简单来说，公立医院的财务风险问题也就是医院财务系统实际运作情况与公立医院的经营管理目标之间出现偏差，进而造成了公立医院经营运转出现的财务损失问题。财务风险问题多发于公立医院的资金筹集、使用以及债务管理过程中，财务风险问题也是公立医院必须重点管理的风险问题。
（三）管理风险问题。公立医院内部管理内容较多，包括公立医院战略发展规划、组织机构设置、人力资源管理、绩效考核管理等等，在这些系统复杂的管理过程中，如果控制管理过程不力，各种管理漏洞则很容易造成公立医院出现管理风险。
对于公立医院来说，在经营运转过程中除了存在着医疗、财务以及管理风险以外，还存在着其他较多的外部风险隐患，比如政策风险、技术风险、患者信用风险以及舆论风险等，这些都会对公立医院的正常运营产生严重影响。
二、公立医院内部控制体系存在问题分析
防范公立医院内部各类风险，非常直接非常有效的手段是公立医院内部应当具有完善的内部控制管理体系。但从实际情况来分析，不少公立医院的内部控制管理体系中还存在着较多的薄弱环节，主要有以下几方面：
（一）公立医院内部控制管理环境有待优化。内部控制管理环境是公立医院内部控制管理基础。但是不少的公立医院内部控制管理环境较差，公立医院的内部治理结构不够合理，人力资源管理绩效不高，内部控制管理氛围不浓，医院内部医疗服务科室等对内部控制管理重视不够等问题，严重影响了公立医院内部控制效果。
（二）抗风险能力不足。现阶段公立医院管理中面临的风险隐患越发加剧，但是不少公立医院的风险管理方面却存在着不少的薄弱环节。尤其是风险管理目标不明确、风险敏感度不强、风险预警分析以及有效防范不到位等问题较为突出，较多的风险薄弱环节导致很容易在管理中出现风险问题。
（三）公立医院内部控制活动执行不力。虽然大多数的公立医院都已经建立了相应的内部控制管理体系，完善了有关内部控制管理制度，但是一些关键的内部控制管理制度却存在着形式化的问题，再加上缺少有力的内部控制监督管理，导致了内部控制管理实施过程中的一些问题难以及时发现解决，进而影响了内部控制管理的有效性，也不利于风险的防范控制。
三、全面风险管理框架下公立医院内部控制体系构建研究
某三级甲等综合医院，医院规模床位编制1200张，年总收入5亿多，在经营管理方面，通过基于全面风险管理框架，完善内部控制体系，对公立医院的会计核算、成本管理、绩效核算、物价管理以及收费工作等进行了规范化管理，有效提升了内部管理水平。在管理工作开展实施中，主要采取了以下措施：
（一）明确基于风险管理构建公立医院内部控制管理的基本原则目标。在全面风险管理框架下，改进公立医院内部控制管理体系，主要是要确保公立医院的各项经营管理符合国家法律法规规定，确保公立医院年各项资产安全可靠，会计行为严格规范，会计信息真实可靠，并通过内部控制管理提升公立医院的服务效率效果。在全面风险管理框架下，公立医院的内部控制体系的具体目标方面，关键有两点内容：第一，应该准确的识别公立医院内部控制管理中的风险薄弱环节，加强公立医院医疗风险管理；第二，强化公立医院财务管理制度，以财务管理促进实现公立医院内部整体管理的规范化制度化。
（二）优化公立医院内部控制管理环境。内部控制环境作为公立医院内部控制管理的基础性因素，完善的内部控制环境，是有效防范各类风险的关键因素。在公立医院内部控制环境的优化方面，首先应该健全完善公立医院内部法人治理结构，探索推进公立医院管理体制改革，由医院院长作为经营管理责任人，逐步形成完善的现代公立医院法人治理结构。其次，应该注重强化公立医院内部各个部门、各个职能科室的内控意识，确保公立医院诊疗服务各个部门共同参与到公立医院的内部控制管理中。
（三）提高公立医院的风险管控水平。在公立医院内部控制管理中，应该把风险管控作为关键内容，不断提高公立医院的风险管理水平。重点是在公立医院的内部控制管理开展过程中，增强公立医院的风险识别能力，对公立医院的医疗服务项目、收费管理、资产支出、货币资金管理、全面预算控制等，深入分析在这些管理活动组织开展过程中可能出现的风险问题，通过选择设置各类风险管理预警指标，完善风险管理预警系统，加强对公立医院风险的防范控制，确保公立医院内部管理活动的规范有序。
（四）强化公立医院内部控制活动的有力执行。基于全面風险管理框架完善公立医院的内部控制体系，关键是应该确保公立医院内部控制管理活动的有效执行。首先，应该重点强化公立医院的全面预算管理，按照公立医院的实际情况来编制完成公立医院预算方案，并遵循定量、全局以及可控的原则对预算指标表进行分解，提高预算对公立医院各项经济活动的控制能力。其次，应该规范公立医院的资金管理，在收入管理方面，重点及时准确的确认收入，避免出现各种虚报、漏报收入的问题。在支出管理方面，应该确保各项资金支出都经过了严格的审核，款项支出后原始凭证规范完整。第三，在公立医院的存货与固定资产管理方面，关键应该在供应商选择、采购申请与采购、验收付款、仓储、出库、减值报废等方面严格按照有关规定加强控制管理。
（五）加强公立医院内部控制管理监督。为了确保公立医院内部控制管理的有效性，在公立医院内部管理实施过程中，应该强化内部审计监督，根据公立医院的实际情况，对公立医院内部的关键财务岗位、关键业务环节等强化审计监督。在审计过程中，应该坚持实施全程审计，事前审计方面，强化调查、预测、咨询，确保内部审计参与到面向未来的规划和决策工作。事中审计方面，对目标工作进行跟踪审计，让审计贯穿目标事项的全过程。事后审计方面，通过财务收支审计、经济责任审计、信息系统安全控制审计、基建及维修审计等，及时发现公立医院内部控制管理实施过程中出现的问题，促进内部控制管理水平的提升。
四、结语
突出风险控制管理，对公立医院内部控制管理体系进行优化，关键应该针对公立医院的实际情况，构建良好的内部控制环境，强化风险评估以及内部控制活动执行，重点加强资金管理，改进完善内部审计监督，以确保公立医院内部控制管理目标的顺利实现。
参考文献：
[1]赵瑶月，周跃进.基于风险管理视角的企业内部控制规范制定和实施[J].江苏科技信息.2013，（04）.
[2]黄志敏.浅谈在行政事业单位内部建立经济责任审计制度的必要性[J].经济研究导刊.2012，（27）.
[3]中华人民共和国国务院公报.国务院办公厅印发关于县级公立医院综合改革试点意见的通知[J] . 2012，（06）.
作者简介：许 倩，云浮市人民医院。
关键词：公立医院；风险管理；内部控制
引言
近年来，医疗体系改革不断深化，作为公立医院在经营管理上面临的医疗市场环境更加严峻，公立医院不仅要确保医院的公益性，同时还要确保公立医院的效益得到保证。确保公立医院效益目标得到保证，必须把风险控制管理作为关键内容，这就要求公立医院应当高度重视内部控制管理，并以全面风险管理为框架，对内部控制管理体系进行改进优化，不断提高公立医院的风险防范控制水平，进而确保医院管理目标以及公益、效益目标的顺利实现。
一、公立医院运转过程中面临的风险问题概述
公立医院的特殊性决定了公立医院在经营运转过程中，面临着与企业不同的风险问题，按照实际情况分析，公立医院经营发展过程中的风险问题主要如下：
（一）医疗风险问题。医疗风险是医院经营活动过程中较为常见的风险问题，也是近年来导致医患矛盾的主要原因。在医院开展诊疗服务的过程中，由于各种因素导致的病患出现不必要的肌体损伤的各种不确定性风险事件。通常来说，医院的医疗风险具有非故意性、非计划性和非预期性。
（二）财务风险问题。简单来说，公立医院的财务风险问题也就是医院财务系统实际运作情况与公立医院的经营管理目标之间出现偏差，进而造成了公立医院经营运转出现的财务损失问题。财务风险问题多发于公立医院的资金筹集、使用以及债务管理过程中，财务风险问题也是公立医院必须重点管理的风险问题。
（三）管理风险问题。公立医院内部管理内容较多，包括公立医院战略发展规划、组织机构设置、人力资源管理、绩效考核管理等等，在这些系统复杂的管理过程中，如果控制管理过程不力，各种管理漏洞则很容易造成公立医院出现管理风险。
对于公立医院来说，在经营运转过程中除了存在着医疗、财务以及管理风险以外，还存在着其他较多的外部风险隐患，比如政策风险、技术风险、患者信用风险以及舆论风险等，这些都会对公立医院的正常运营产生严重影响。
二、公立医院内部控制体系存在问题分析
防范公立医院内部各类风险，非常直接非常有效的手段是公立医院内部应当具有完善的内部控制管理体系。但从实际情况来分析，不少公立医院的内部控制管理体系中还存在着较多的薄弱环节，主要有以下几方面：
（一）公立医院内部控制管理环境有待优化。内部控制管理环境是公立医院内部控制管理基础。但是不少的公立医院内部控制管理环境较差，公立医院的内部治理结构不够合理，人力资源管理绩效不高，内部控制管理氛围不浓，医院内部医疗服务科室等对内部控制管理重视不够等问题，严重影响了公立医院内部控制效果。
（二）抗风险能力不足。现阶段公立医院管理中面临的风险隐患越发加剧，但是不少公立医院的风险管理方面却存在着不少的薄弱环节。尤其是风险管理目标不明确、风险敏感度不强、风险预警分析以及有效防范不到位等问题较为突出，较多的风险薄弱环节导致很容易在管理中出现风险问题。
（三）公立医院内部控制活动执行不力。虽然大多数的公立医院都已经建立了相应的内部控制管理体系，完善了有关内部控制管理制度，但是一些关键的内部控制管理制度却存在着形式化的问题，再加上缺少有力的内部控制监督管理，导致了内部控制管理实施过程中的一些问题难以及时发现解决，进而影响了内部控制管理的有效性，也不利于风险的防范控制。
三、全面风险管理框架下公立医院内部控制体系构建研究
某三级甲等综合医院，医院规模床位编制1200张，年总收入5亿多，在经营管理方面，通过基于全面风险管理框架，完善内部控制体系，对公立医院的会计核算、成本管理、绩效核算、物价管理以及收费工作等进行了规范化管理，有效提升了内部管理水平。在管理工作开展实施中，主要采取了以下措施：
（一）明确基于风险管理构建公立医院内部控制管理的基本原则目标。在全面风险管理框架下，改进公立医院内部控制管理体系，主要是要确保公立医院的各项经营管理符合国家法律法规规定，确保公立医院年各项资产安全可靠，会计行为严格规范，会计信息真实可靠，并通过内部控制管理提升公立医院的服务效率效果。在全面风险管理框架下，公立医院的内部控制体系的具体目标方面，关键有两点内容：第一，应该准确的识别公立医院内部控制管理中的风险薄弱环节，加强公立医院医疗风险管理；第二，强化公立医院财务管理制度，以财务管理促进实现公立医院内部整体管理的规范化制度化。
（二）优化公立医院内部控制管理环境。内部控制环境作为公立医院内部控制管理的基础性因素，完善的内部控制环境，是有效防范各类风险的关键因素。在公立医院内部控制环境的优化方面，首先应该健全完善公立医院内部法人治理结构，探索推进公立医院管理体制改革，由医院院长作为经营管理责任人，逐步形成完善的现代公立医院法人治理结构。其次，应该注重强化公立医院内部各个部门、各个职能科室的内控意识，确保公立医院诊疗服务各个部门共同参与到公立医院的内部控制管理中。
（三）提高公立医院的风险管控水平。在公立医院内部控制管理中，应该把风险管控作为关键内容，不断提高公立医院的风险管理水平。重点是在公立医院的内部控制管理开展过程中，增强公立医院的风险识别能力，对公立医院的医疗服务项目、收费管理、资产支出、货币资金管理、全面预算控制等，深入分析在这些管理活动组织开展过程中可能出现的风险问题，通过选择设置各类风险管理预警指标，完善风险管理预警系统，加强对公立医院风险的防范控制，确保公立医院内部管理活动的规范有序。
（四）强化公立医院内部控制活动的有力执行。基于全面風险管理框架完善公立医院的内部控制体系，关键是应该确保公立医院内部控制管理活动的有效执行。首先，应该重点强化公立医院的全面预算管理，按照公立医院的实际情况来编制完成公立医院预算方案，并遵循定量、全局以及可控的原则对预算指标表进行分解，提高预算对公立医院各项经济活动的控制能力。其次，应该规范公立医院的资金管理，在收入管理方面，重点及时准确的确认收入，避免出现各种虚报、漏报收入的问题。在支出管理方面，应该确保各项资金支出都经过了严格的审核，款项支出后原始凭证规范完整。第三，在公立医院的存货与固定资产管理方面，关键应该在供应商选择、采购申请与采购、验收付款、仓储、出库、减值报废等方面严格按照有关规定加强控制管理。
（五）加强公立医院内部控制管理监督。为了确保公立医院内部控制管理的有效性，在公立医院内部管理实施过程中，应该强化内部审计监督，根据公立医院的实际情况，对公立医院内部的关键财务岗位、关键业务环节等强化审计监督。在审计过程中，应该坚持实施全程审计，事前审计方面，强化调查、预测、咨询，确保内部审计参与到面向未来的规划和决策工作。事中审计方面，对目标工作进行跟踪审计，让审计贯穿目标事项的全过程。事后审计方面，通过财务收支审计、经济责任审计、信息系统安全控制审计、基建及维修审计等，及时发现公立医院内部控制管理实施过程中出现的问题，促进内部控制管理水平的提升。
四、结语
突出风险控制管理，对公立医院内部控制管理体系进行优化，关键应该针对公立医院的实际情况，构建良好的内部控制环境，强化风险评估以及内部控制活动执行，重点加强资金管理，改进完善内部审计监督，以确保公立医院内部控制管理目标的顺利实现。
参考文献：
[1]赵瑶月，周跃进.基于风险管理视角的企业内部控制规范制定和实施[J].江苏科技信息.2013，（04）.
[2]黄志敏.浅谈在行政事业单位内部建立经济责任审计制度的必要性[J].经济研究导刊.2012，（27）.
[3]中华人民共和国国务院公报.国务院办公厅印发关于县级公立医院综合改革试点意见的通知[J] . 2012，（06）.
作者简介：许 倩，云浮市人民医院。