本研究首先从审计的基本假设及经济学理论出发，对内部控制有效性与财务报告可靠性之间的关系进行理论分析，再根据相关研究文献的研究方法设计问卷、收集数据，对我国企业的内部控制状况进行调查。在此基础上，借鉴COSO内部控制框架的理论研究成果和财务报告舞弊的相关实证研究成果，构建内部控制有效性与财务报告可靠性的线性回归模型，对内部控制系统有效性与财务报告可靠性的关系进行实证检验。全文主要分为九章，具体内容及主要观点如下： 第一章绪论。主要介绍本文的研究动机、研究背景，本文的研究方法和研究流程，以及本研究的主要观点及研究创新。 第二章内部控制有效性理论研究。阐述了内部控制目标的演进，并从理论上分析内部控制目标之间的关系。笔者认为，财务报告可靠性目标是三类目标中最重要、最基础的目标。它既是企业经营需要实现的目标，也是立法及监管部门要求实现的目标；既是企业内部的目标，也是企业外部的目标；更是目前资本市场最需要解决的问题。理论上，财务报告可靠性目标应同时为企业经营的效率效果性和合法合规性目标服务，两者不能有失偏颇，但在实际工作中，由于企业经营的效率效果性和合法合规性目标两者之间存在着一定的矛盾，如何在两者之间进行权衡和选择则是企业董事会和高级管理层的选择。本研究进而对我国内部控制会计规范和美国COSO报告的内部控制框架进行比较，分析两者之间的差别。从契约经济学和委托代理理论出发，分析了内部控制系统在企业内存在的必要性，并提出内部控制系统两层次的概念。内部控制研究范畴分为投资者角度的内部控制和管理者角度的内部控制。从企业管理当局的角度，内部控制主要保证经营的效率和效果性，内部控制应仅指在管理当局管辖和控制范围内的各种控制手段、方法和措施，包括企业内部的会计控制、与实现管理当局各类目标相关的其他管理控制和业务流程控制等。从投资者的角度看，内部控制要保证对外财务报告的可靠性，这一内部控制范畴既应包括狭义的内部控制，也应包括治理控制。本文内部控制的研究范畴则是从投资者角度出发，分析保证财务报告可靠性的内部控制系统的有效性。 第三章财务报告可靠性理论研究。首先对财务报告可靠性的概念进行界定和分类，并对国内外财务报告可靠性的研究文献进行综述，将本研究使用的“影响财务报告可靠性的行为”界定为财务报告的操纵行为。 第四章内部控制有效性与财务报告可靠性的关系。从制度基础审计及内部控制理论入手，分析内部控制在防范财务报告舞弊、保证财务报告可靠性中的地位和作用，论述内部控制系统与财务报告可靠性之间的关系。财务报告可靠性的保证不仅需要建立有效的内部控制系统，还需要从企业内外部同时入手规范企业的公司治理结构。有效的内部控制系统能够合理保证报送给管理者的财务报告的可靠性，加上治理控制的约束和激励机制才能保证对外财务报告的可靠性。 第五章问卷设计及测试。根据本研究的需要和相关概念的理论界定，对调查问卷的题项进行设计和测试，将通过测试的正式问卷在特定的调查对象中进行发放，并将回收的测试数据进行问卷的信度和效度检验，剔除无效的题项，得到正式的内部控制调查问卷。 第六章我国企业内部控制现状调查。运用参数检验、非参数检验及回归分析，对我国企业实施内部会计控制规范的情况及COSO报告中所述的五要素对我国内部控制系统的影响进行分析。调查结果发现，COSO报告中的内部控制五要素在我国的制度背景下，同样会对内部控制的总体有效性造成显著影响。企业高管对内部控制制度的重视程度、员工参与内部控制系统的程度、企业文化和道德守则的建设等人和控制环境因素，对我国企业内部控制系统的总体有效性而言犹为重要。 第七章内部控制有效性与财务报告可靠性关系的实证研究。根据问卷调查的结果，采用多元回归分析，对我国企业内部控制与财务报告可靠性的关系进行统计检验，研究发现，从总体上而言，内部控制总体有效性确实对财务报告可靠性存在显著的影响。我国在内部控制的规范方面首先应扩大内部控制规范的限定范围，才能有效地保证财务报告的可靠性。同时企业高管的内部控制态度和企业的组织文化和道德守则作为影响财务报告可靠性的主要因素，也是企业内部控制建设应予以关注的主要内容。 第八章国有企业内部控制有效性与财务报告可靠性的实证研究。由于不同企业组织结构不同，股权结构不同，对企业的内部控制程序、方法及措施的选择造成一定的影响，因此本研究进一步对调查中的国有企业数据进行单独的研究和检验，进而对我国防范会计信息失真、提高财务报告可靠性提供建议。实证结果显示，国有企业的内部控制有效性与财务报告可靠性之间并不存在显著相关性，企业高管报酬等其他因素则显著影响财务报告的可靠性。同时，国有企业的非正式的沟通系统及企业文化、道德守则与财务报告的可靠性之间的关系与非国有企业存在显著差异，说明我国国有企业与其他企业在企业内外部环境上存在很大不同，而国有企业财务报告可靠性受企业内外部公司治理等环境因素的影响较大，是其内部控制有效性与财务报告可靠性之间没有显著关系的主要原因，也是目前国有企业财务报告操纵、会计信息失真的主要原因。 第九章结论。总结本研究的主要结论并说明本研究存在的局限性，并提出可以进一步研究的问题及内部控制未来的发展方向。