随着现代企业的发展,所有权与控制权的两权分离导致了股东与管理层之间的代理问题,即第一类代理问题,而随着股东人数的增加则导致了大股东与小股东之间的代理问题,即第二类代理问题。公司治理主要致力于解决企业内部存在的代理冲突问题以降低代理成本,外部审计作为公司治理的一种重要机制,具有缓解代理冲突的重要作用。本文采用大样本数据,基于双重代理的视角,研究了两类代理冲突与外部审计的关系。以高管非正常薪酬、大股东资金占用作为两类代理冲突的代理变量,研究了两类代理冲突分别对高质量审计需求的影响;以两类代理冲突对审计意见的影响来衡量外部审计是否对两类代理冲突具有治理效应。实证结果显示,高管非正常薪酬越高,企业选择国际四大的概率越大,说明管理层侵害股东的利益越严重,企业对高质量审计的需求越强;大股东资金占用程度越高,企业越不愿选择国际四大,说明大股东侵害小股东利益越严重,大股东越不希望自己的这种行为被发现,对高质量审计的需求越弱。高管非正常薪酬对审计意见没有显著影响,说明我国外部审计不能对高管非正常薪酬进行有效甄别;大股东资金占用越高,企业被出具非标意见的概率越大,说明外部审计能有效发现大股东资金占用现象,但是国际四大对大股东资金占用问题并没有表现出比非国际四大更强的揭示能力。