对注册会计师行业来说，审计质量是事务所生存和发展的关键。由于银广夏、蓝田股份以及安然、世界通讯等国内外财务丑闻的曝光，引发了对注册会计师行业的职业道德和审计质量的强烈质疑，并使有关机构加强了对注册会计师行业的监管。如何提高会计师事务所的审计质量成为会计师事务所面临的重要课题，本文从加强对审计主体因素的管理的角度进行了研究，认为改善审计主体因素是提高审计质量的重要方面。本文共分四个部分，第一部分通过对审计质量控制因素、审计判断绩效和审计主体因素概念的介绍，分析了审计主体的特征，认为审计主体因素贯穿于审计质量控制因素各方面，现实的情况是审计主体在工作能力和勤勉尽责态度方面都难以适应审计质量的要求。第二部分首先确定审计主体因素在审计判断系统中受环境因素的影响，作用于任务因素，是审计判断系统中的关键因素，事务所的管理者可以采取适当的组织、计划、督导和控制措施，对审计主体施加影响，因此审计主体是系统中的可控因素。本部分还介绍了影响审计主体的心理因素、内部环境因素和社会环境因素等环境因素的影响。第三部分介绍了部分与审计主体因素管理相关理论，包括包括韦伯、西蒙等人的组织设计理论;马斯洛、赫茨伯格的激励理论;麦格雷戈的“X理论和Y理论”;不完全合约理论及为解决合约的不完全而产生的企业文化理论。本文第四部分提出了事务所改善审计主体因素的办法，包括选聘适当审计主体并进行组织化培训，留住符合需要的人员;不断完善审计主体和会计师事务所之间的合约;对审计主体的激励除建立科学的工资、晋级、奖励、福利体系外，还包括高效的培训体系;改善审计主体和事务所合伙人之间的关系，合伙人应谨慎监督，强化激励，建设努力工作、勤勉尽责的企业文化。