随着改革开放,我国经济获得了迅速发展,但污染排放和生态失衡等问题日趋严重,对社会可持续发展造成不利影响,严峻的环境现实逐渐成为影响民众生活质量的阻碍,因此,减少污染物排放、保护生态环境刻不容缓。我国社会主要矛盾发生变化,为了满足人民日益增长的美好生活需求,我国更加重视环境问题,将生态文明建设放在突出地位,而税收作为国家治理的基础和重要支柱,更需要运用好税收手段以应对环境问题。2016年颁布《中华人民共和国环境保护税法》,2018年1月1日起正式实施。由于我国环境保护税(以下简称为环保税)遵循税负平移原则,将过去的排污费调整为环保税,其在制度设计、税收征管、配套措施等方面仍存在一些不足和缺陷,因此,需要评价环保税的绿色效应并进一步完善我国环保税制度,这对于减少污染和建设生态友好型社会具有重要意义。本文从环保税与排污费的关系和环保税的实施现状出发,主要采用文献分析法、比较分析法和实证分析法,分析其在制度设计及实施过程中存在的问题,并客观评价环保税对减少污染物排放和改善环境的绿色效应,从而探究完善环保税的政策建议。本文研究内容共分为六个部分。第一部分为绪论,首先阐述研究背景和研究意义,分析了全球环境问题、国内环境保护理念及环保税立法情况等方面,进而强调研究环保税的绿色效应,对于构建绿色税制和建设美丽中国具有理论意义和现实意义。其次,分析国内外相关的研究现状。包括环境税理论、环境税效应的实证分析、环保税制度和完善环保税的政策建议研究,层层剖析了国内外学者在该领域的研究成果,并对其加以述评。最后描述研究框架和方法,运用流程图展示了本文从环境保护税的相关概念和理论出发,对环保税实施现状和问题进行定性分析,以及环保税绿色效应实证研究的定量分析,再比较发达国家的环境税制度,归纳总结出适应我国发展情况的经验启示,最终提出优化环保税制度的政策建议。第二部分先从不同层次界定环境保护税概念,并分析其与排污费的联系和区别。接着,从理论角度基于外部性理论、可持续发展理论和双重红利理论,阐明环保税的理论依据。第三部分是环保税的现状和问题分析。先描述环境保护税的演变过程,具体包括起步、推进和实施三个阶段来阐述从排污费到环保税的演变过程,相应分析政策调整与排污费收入的变化关系,将排污费收入与环保税收入相比较,接着从现实出发,概述环保税制度的基本内容,包括纳税人、征税范围、税收减免和征收管理等方面,并与排污费制度作对比,再从宏观层面和微观层面分析环保税的实施现状,以济南市为例做微观研究,分析环保税的实施情况,最后提出并分析环保税制度存在征税范围较窄、税率设置较低、税收减免不完善、协同征管制度不健全等问题。第四部分是环保税绿色效应的实证分析。运用多元回归模型,并加入代表环保税改革该政策变化的虚拟变量,将工业废气排放量(选用二氧化硫排放量)、工业污水排放量和工业固体废物排放量分别作为被解释变量,构建三个模型,并将2018年环保税收入和2017年排污费收入作为解释变量,将人均国内生产总值、第二产业产值比重、制造业固定资产投资额和居民人均可支配收入作为控制变量,但受公布时间限制,各变量以全国十一个省份为范围,再通过描述性分析和回归分析,得出实证分析结果:在征收初期,环保税对环境的改善作用不明显,环保税的绿色效应体现不足。并分析造成环保税对污染物影响不明显的原因是实证结果受到数据容量、收入水平和制度问题等客观因素影响。第五部分将发达国家环境税的突出特点进行比较研究,归纳总结进一步完善我国环保税的相关启示。主要介绍美国、德国、荷兰和日本的环境税基本制度和相关措施,并总结归纳得出了要制定统一明确的法律法规、改革分阶段循序推进、税收收入专款专用、注重调动个人和企业参与环境保护的积极性等启示。第六部分是根据存在的问题和实证结果分析,提出一些相应的完善政策建议。适当拓宽环保税的征税范围;根据污染物种类调整税额,合理地设计税率;完善税收优惠政策;完善税务部门和生态环境部门协同征管,运用互联网推进信息平台建设;鼓励环保产业发展;实行环保税收入专款专用,并增强信息透明度等建议。