我国税法以“一物一权”原则为基础确定课税客体的归属，进而确定纳税主体及其纳税义务。信托具有独特的“双重所有权”结构--信托财产“名义所有权”与“实质所有权”分离，导致信托运行中信托财产形式转移和实质转移并存。这决定了信托直接适用现行税法将产生信托所得重复征税的问题。目前我国与信托相配套的税法制度的缺失已成为信托业发展的瓶颈问题之一，而信托所得严重的重复征税问题是信托所得税法制度中最为突出、最为迫切需要解决的问题。本文研究的问题正是--如何解决我国信托所得重复征税问题，进而完善我国信托所得税法制度。　　 在避免信托所得重复征税方面，本文在对英国和美国信托所得税法制度进行比较借鉴的基础上，介绍了解决信托所得重复征税问题的基本方法--信托实体理论和信托导管理论，并进一步分析两种理论存在的问题。　　 构建我国的信托所得税法制度，促进我国信托业的发展，本文认为应该以实质课税原则作为避免信托所得重复征税的基本原则。实质课税原则是从税收公平原则和量能课税原则发展出来的税法原则，其主张在解释和适用税法时应当考虑税法规定所把握的法律实质和经济实质，以此作为课税的依据。实质课税原则对信托所得归属的确定具有关键的作用，相对于其他领域的税法制度，信托所得税法制度以实质课税原则作为立法指导思想显得更为必要。实质课税原则适用于避免信托所得重复征税的基本要求为形式转移不课税原则和实际获益者负税原则。　　 最后，本文探讨了构建信托所得税法制度中需要解决的若干问题--信托所得税立法体例的选择、避免重复征税机制模式的选择、纳税主体的确定、课税客体的税目及税率等问题，并根据实质课税原则在信托关系人之间合理分配信托所得的纳税义务，从而构建我国避免信托所得重复征税的机制。本文提出：受益人为信托所得的纳税义务人，受托人为扣缴义务人；但有两个例外情况，一是对于未确定归属的信托所得受托人为纳税义务人，二是委托人信托中委托人为纳税义务人。