该世纪60年代以来,世界经济增长迅速,并且出现了一些传统经济增长理论无法解释的现象.以舒尔茨为代表的一批经济学家引入了人力资本概念,创造了人力资本理论.他们 对劳动力地求的角度,探讨人在推动技术进步和经济发展中的特殊作用,认为提高人力资本水平是刺激经济增长、缩小收入差异的根本所在.在现代企业制度中,所有权结构非非对称分布,使代行剩余控制权的企业经营管理者的具有采取机会主义行为提高个人效用的动力.经营管理者能够采取机会主义的原因在于委托代理契约的不完备和所有者与经营管理者之间的信息不对称.会计信息能帮助企业所有者了解企业经营管理状况,是减少信息不对称的重要工具.要增强会计信息的这种作用,需要在三个方面对会计信息系进行:1.调整会计选择权分配体系;2.增强会计信息的相关性,在人力资本所有者进入所有权结构后,相关性信息包括一般所有者要求的相关信息和人力资本所有者要求的特殊相关信息;3.增强会计信息的可靠性,包括一般性相关信息的可靠性和人力资本所有者所需信息的可靠性.