基于委托代理关系,现代公司制企业中,企业的所有者和经营者的利益并不统一,有时甚至是相悖的。为了自身利益,在企业的经营状况达不到所有者的期望时,经营者往往会通过修饰财务报表等手段来进行盈余管理以达到目的,此时接受所有者的委托对企业的财务报表进行审计的审计师就可能基于经营者的盈余管理而对企业的财务报表发表相应的非标审计意见。高质量的内部控制制度能够使经营者相互牵制、约束,从而规范经营者的行为,降低经理人员对盈余的操纵,降低盈余管理,从而改善审计意见。本文以内部控制进入强制披露阶段为契机,以沪深两市2011-2013年A股主板上市公司为研究对象,综合运用多元线性回归、logistic二项回归、中介效应检验等多种方法,研究了内部控制质量对审计意见的影响,并进一步引入了盈余管理作为中介变量,分析了盈余管理对内部控制质量和审计意见的传导效应。本文首先将审计意见分为标准无保留审计意见和非标审计意见两类,并进一步将非标审计意见按照严重程度分为无保留意见加事项段、保留意见、保留意见加事项段、无法表示意见、否定意见五类。研究表明：内部控制质量越差,注册会计师越倾向于发表非标审计意见；盈余管理在内部控制质量和审计意见类型间的传导效应显著,但是在内部控制质量和非标审计意见的严重程度间的传导效应不显著。本文以内部控制制度进入强制披露阶段为现实背景,研究了内部控制制度对审计意见的影响,并通过引入盈余管理作为中介变量,对内部控制制度影响审计意见的机理进行了分析,补充了审计意见影响因素的相关文献,并从一个全新的角度阐释了内部控制质量作用于审计意见的过程。