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本文通过描述内、外资企业所得税的发展过程和两税并存现状，分析了两税分制弊端和主要问题，阐述了内外资企业所得税合并的必要性、可行性和紧迫性，并在此基础上，借鉴国际发达和发展中国家成功的税制改革经验，总结国外的税制结构和所得税发展趋势，对存在的问题提出解决对策。
本文认为，两税合并是一种制度创新，必将促进税制结构和经济结构的优化，从而为经济增长提供长久的推动力。我国已步入WTO规定的后过渡期，两税合并进程已刻不容缓，势在必行。