企业要做大做强,要实现规模化发展,合并是其必然的选择。在知识经济高速发展的今天,智力资本在企业中起到越来越重要的作用。本文在智力资本和企业合并两大研究热点下,对本土事务所合并与审计质量进行了相关性研究。对会计师事务所合并与审计质量相关性的问题,国内外学者进行了大量实证研究。由于样本的选择、研究变量的选取以及研究方法的不同,目前学术界对会计师事务所合并是否影响审计质量尚未给出统一意见。因此,我们很有必要对这个问题进行深入的探讨。特别是在“做大做强”的政策引导下,我们更加有必要通过研究我国会计师事务所合并是否会提高审计质量,从而研究会计师事务所合并现象是否合理,以期对今后我国会计师事务所合并提供一些启示。　　在回顾国内外相关文献的基础上,本文对会计师事务所合并与审计质量的相关文献进行了归纳梳理,对审计质量的衡量指标进行了概括和总结,找出了本文的研究视角和研究方法。结合规模经济理论、协同效应理论以及智力资本理论,提出了本文的假设。　　在实证分析部分,本文选取盈余管理作为审计质量的替代变量,以2008-2011年沪深两市上市公司相关数据为研究样本,运用描述性统计分析,配对样本T检验、聚类分析以及回归分析的方法,对本土会计师事务所合并与审计质量相关性进行了逐层深入研究。首先,结合前人的研究结果,对事务所合并前后审计质量的变化进行了分析;其次,在前人研究的基础上对“合并所”和“未合并所”的审计质量进行了对比分析;再次,运用聚类分析的方法,选取智力资本的相关指标对本土事务所进行了重新划分,在此基础上,考察了合并后,各事务所智力资本拥有情况去审计质量的影响。研究发现:事务所合并后,审计质量显著提高;事务所发生合并后,“智力资本大所”的审计质量明显高于“智力资本小所”。　　最后,根据实证研究结论,从政府和事务所两个角度提出了一些建议。