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审计收费是影响审计质量的关键因素，也是证券市场良性运转的重要保障。过低的审计收费会导致省略部分必要的审计程序、安排专业水平较低的审计人员等，从而导致审计质量降低；而过高的审计收费又会增加股东不必要的负担。对审计收费影响因素的研究，有助于证券市场各主体加强对审计服务的认识。也有利于监管部门对审计市场的监管。
在国外，对审计收费的经验研究从Simunic(1980)开始，经过20多年的发展，已经形成了一个比较成熟的研究领域。自2001年年报开始披露上市公司审计收费信息以来，我国的审计收费研究得到了长足的发展。许多学者利用公开披露的中国上市公司收费数据，以Simunic(1980)的审计收费影响因素模型进行了研究。从总体看，这些研究根据我国的实际情况，提出了一些国外研究所没有的解释变量，对审计收费影响因素的研究作出了一定的贡献。
本文旨在对审计收费的决定因素进行进一步的研究，在传统的多元线性回归模型中纳入新的解释变量关联交易，以期进一步完善对审计收费影响因素的认识。此外通过研究关联交易对审计收费的影响，也可反映出注册会计师审计定价过程中对关联交易的关注程度。
本文首先从审计收费理论的阐述出发，推导出了审计收费的构成要素：审计作业成本、审计风险溢价和利润。然后分析了关联交易对审计作业成本和风险溢价的影响，提出关联交易与审计收费具有正向关系的假设，将其纳入对审计收费决定因素模型的研究中，运用经验数据进行多元线性回归分析，实证检验结论发现：
(1)关联交易对审计收费有显著影响，表明注册会计师在审计定价时会关注关联交易带来的审计作业成本和审计风险溢价，从一个侧面反映了注册会计师的审计质量，也反映了政府部门针对关联交易审计推出的种种监管政策达到了一定的预期目的。
(2)中国上市公司的资产规模是影响审计收费的第一大因素。纳入合并报表范围子公司的个数、会计师事务所规模、上市公司所在地均与审计收费显著相关。我国会计师事务所在从事审计业务时，对上市公司的财务风险考虑不充分。
最后，本文根据研究结果，对审计收费指导价格的制定、关联交易的监管和推进会计师事务所民事赔偿制度建设提出了建议，并指出了本文研究的局限性。