近几年,上市公司的利润操纵行为日益受到学术界、实务界和政府监管部门的关注。利润操纵现象的存在,使投资者与公司的信任被动摇,作为资本市场基石的信用受到考验,直接影响到证券市场的健康发展,因此上市公司的利润操纵问题是我国证券市场急需解决的问题。如何科学、合理地验证和识别利润操纵行为是会计界需要探讨的一个重要课题。认真研究这一课题,可以更好地促进公司财务理论与上市公司的实际情况相结合,有利于现有会计准则和会计制度的进一步完善,从而进一步健全上市公司利润操纵的防范机制,更好地引导上市公司的健康发展,减少利润操纵的可能性。 为了探索有效识别利润操纵行为的方法,本文首先提出了利润操纵的概念,认为利润操纵是公司管理当局利用不对称信息,通过违反现有的公认会计准则和会计制度,有目的地干预对外财务报告以获得某些私人或集团收益的披露过程。在此基础之上,本文对上市公司的利润操纵行为作了详尽的分析,包括利润操纵的成因和手段,以及对上市公司利润操纵进行识别的各种方法和模型,并且对各种模型的优缺点和适用范围进行了对比分析。 基于以上分析,作者运用修正的琼斯模型对2001-2004年新配股的上市公司利润操纵程度进行了实证分析,并将实证结论与已有的研究成果进行了比较。同时,作者还针对利润操纵的影响因素进行了实证分析,进一步确定了相关影响因素与利润操纵行为之间的关系。最后,针对实证结论和我国上市公司的实际情况,提出了相关的建议。