近年来,会计师事务所审计失败事件不断被爆出,其中利安达会计师事务所在近十年间审计失败更是达七次之多。审计失败极大的削弱了财务报表使用者对会计师事务所的信赖,损害了会计师事务所的声誉,阻碍了会计师事务所行业的持续稳定发展,因此审计失败问题亟待解决。综观2009年~2018年证监会对会计师事务所的行政处罚公告,本文发现审计程序失当是导致审计失败的重要原因之一。审计程序失当是指会计师事务所未能通过恰当的设计和执行审计程序来获取充分适当的审计证据,进而影响会计师事务所对财务报表发表恰当的审计意见。目前,学者们对会计师事务所审计程序失当的研究多涵盖在审计失败里,且对审计程序存在的问题往往轻描淡写。而受到证监会行政处罚的会计师事务所由于时间、精力等原因的限制也未能及时对审计程序存在的问题进行总结,未能从中吸取经验和教训,因此迫切需要关于审计程序失当的系统性研究。本文专注于审计程序失当的研究,旨在发现会计师事务所审计程序失当的共性问题,从技术角度探究审计失败的原因。本文的第一部分梳理了国内外学者对审计程序失当的研究,明确了本文的研究内容与研究方法;第二部分,根据2009年~2018年证监会对会计师事务所的行政处罚公告,从整体的角度分析了受处罚的会计师事务所审计程序失当的基本情况和类型,展现了会计师事务所审计程序失当的现状;第三部分,从处罚公告中选取典型案例,从风险评估程序和进一步审计程序两个方面对会计师事务所审计程序失当进行系统且详细的剖析,并深入的总结了审计程序失当的原因;第四部分,针对会计师事务所审计程序存在的问题,提出了防范审计程序失当的建议;第五部分,对文章进行总结,指出了本文的创新点和局限性,明确了未来的研究方向。通过研究,本文发现会计师事务所在执行风险评估程序时,常存在的问题是未充分了解被审计单位的行业状况及经营风险、未了解被审计单位内部控制、未合理评估舞弊风险或特别风险。会计师事务所控制测试存在的问题较少,但是控制测试的缺陷集中出现在销售与收款循环上。受处罚的会计师事务所均存在实质性程序缺陷,主要是未执行恰当的审计程序检查被审计单位收入的“发生性”及资产的“存在性”。针对审计程序存在的问题,本文首先从技术角度提出了相关建议,然后从完善会计师事务所质量控制制度和优化审计的外部环境两个方面进行了补充。本文基于2009年~2018年证监会对会计师事务所的行政处罚公告,对受处罚会计师事务所审计程序存在的问题进行了归类和总结,并提出相应的对策建议。本文不仅丰富了审计程序的研究,而且能帮助会计师事务所恰当执行审计程序、提高审计质量、减少审计失败。