改革开放30年来，我国的经济发展取得了令人瞩目的成就，但是环境问题也日益突出，水质和大气都受到了污染，生态系统也遭到了破坏。随着公众环境保护意识的觉醒，以及企业提升竞争力的需要，企业开始关注并承担环境责任，环境责任审计应运而生。　　 本文扩展了企业环境的定义，指出企业的环境是企业组织以外的与企业的生产运营活动密切相关的被动的被企业所选择的所有要素，包括自然环境和人文环境。同时给出了环境审计的定义，即由审计机构或政府组织实施的，对企事业组织生产、经营活动(该活动能对组织以外的环境要素产生影响)的真实性的、合法性和效益型进行客观的、全面地评价和计量，借以督促企业履行环境责任，实现可持续发展的活动。　　 在对我国当前的环境审计现状进行总结分析基础上，对企业环境责任审计的理论进行了构建，主要探讨的是环境责任审计的本质、目标、假设和程序方法。指出环境审计的本质是一种控制活动，是对企业受托环境责任履行是否全面有效的控制。由于环境资源的共享性，所以委托人就是企业的各相关利益者。同时对环境责任审计目标的层次性和阶段性进行了分析，采用了经济学和会计学结合的方法对环境有关的费用和收益进行了计量。　　 采用了博弈研究的方法对企业之间及企业与监管部门的行为决策进行了分析，并由博弈均衡给出了环境审计实践推行的建议，指出更好的推行环境责任审计实践，并须降低环境审计的成本，提高违反环境法规的处罚强度，加强教育和宣传，既可以提升公众的环保意识，有利于加大监督的力度，同时可以促进环境审计人才的培养。同时要加快环境审计准则的制定，便于更好的指导环境审计实践。