个人所得税是我国税收制度的主要组成部分,而生计扣除制度是个人所得税的重要组成部分。生计扣除标准一直是社会公众关注的焦点,2018年个人所得税修改草案向社会征集修改意见,引发了社会各界对于个人所得税生计扣除的热烈讨论。新修订的个人所得税法将基本生计扣除标准提高至每月5000元,同时增设了六项专项附加扣除,初步建立了多层次的生计扣除体系。然而,我国个人所得税生计扣除制度仍需完善,生计扣除应考虑哪些因素,水平如何设置等相关问题都缺乏系统的设计,学界关于此方面的理论讨论也不充分。因此,本文希望通过研究个人所得税生计扣除制度背后的理论依据与调整机制,分析借鉴国外的合理经验,提出对完善我国个人所得税生计扣除制度的思路与建议。第一章绪论介绍了本选题的研究背景及意义、研究内容、研究方法、创新及不足之处,重点综述了国内外专家学者的研究成果,指出本文重点着眼于个人所得税生计扣除制度的理论基础研究。第二章个人所得税生计扣除制度的理论基础介绍了个人所得税制度的概况、功能定位、遵循原则,主要研究了个人所得税生计扣除的内涵、理论依据以及基本生计扣除的根本标准,是个人所得税生计扣除制度基本理论问题的组成部分。本章着重阐述了生计扣除的内涵,以自然法税收理论、马斯洛需求理论、税收公平理论、剩余价值论以及个人所得税对净所得征税五个理论作为个人所得税生计扣除制度的理论依据,重点介绍了从恩格尔系数、贫困线、最低生活保障三个方面衡量基本生计扣除。第三章我国个人所得税生计扣除制度存在问题及原因分析介绍了我国个人所得税的税制发展历程、现状、个人所得税税收收入情况,重点阐述了我国个人所得税生计扣除制度的发展历程及现状,提出了我国生计扣除制度目前面临的问题及不利影响:生计扣除标准调整机制不完备,调整幅度过大,不利于财政收入稳定;生计扣除调整标准不科学,标准过高,削弱收入分配调节功能发挥;生计扣除制度未覆盖纯食利纳税人,有失公平。总结了我国生计扣除制度不完善的原因是我国生计扣除制度缺乏理论支撑,研究储备不足。第四章主要国家个人所得税生计扣除制度比较及经验借鉴介绍了美国、英国和日本个人所得税的发展历程、税制概况及收入现状,主要阐述了美国、英国和日本个人所得税生计扣除制度的情况,重点分析和总结了美国、英国和日本关于个人所得税生计扣除制度的经验借鉴,包括:建立多层次的生计扣除制度、生计扣除标准指数化动态调整、以贫困线标准或最低生活保障衡量基本生计水平、考虑现实国情因素等。第五章完善我国个人所得税生计扣除制度的思路与建议提出了我国个人所得税生计扣除制度应遵循的四项原则,即坚持基本扣除制度与专项扣除制度相结合的原则、坚持基本扣除水平与最低生活保障相一致的原则、坚持动态调整生计扣除制度原则、坚持生计扣除制度全覆盖原则。在四项原则的基础上,进而提出完善我国个人所得税生计扣除制度的具体意见:以最低生活保障作为衡量基本生计水平的标准、建立与最低生活保障相挂钩的基本生计扣除动态调整机制、实现部分专项附加扣除据实扣除、进一步提高个人所得税征管的信息化水平。