2006年2月15日财政部颁布了包括1项基本准则，38项具体准则在内的与国际会计准则趋同的会计准则体系。其中《企业合并》准则对企业合并的会计处理可以简化为：同一控制下的企业合并采用类似权益结合法的做法，非同一控制下的企业合并采用购买法。 因此，在实际工作中，如何界定同一控制就显得尤为必要。从准则看，非同一控制下的企业合并采用的会计方法就是购买法，与1997年颁布的《暂行规定》相比，这一规定仅仅是重复当时的规定。那么，为什么事实上以前上市公司之间发生的企业合并很多采用权益结合法？现在再次明确采用购买法，是否仍然存在购买法的操作障碍？采用购买法，是否有可能被用来操纵经营成果和财务状况？在税务上，采用购买法后如何协调？采用购买法，需要进一步解决哪些问题？解决上述这些问题，对于在实际中更好执行这个具体会计准则，具有重要的现实意义。这些问题引发我的深思与研究的兴趣。本文主要探讨了四个问题：(1)税收法规及所得税准则会计处理对购买法下的会计信息的影响。(2)非同一控制的界定空间、购买方的确定及被购买方的选择、购买日的确定对购买法下会计信息的影响及其经济后果。(3)公允价值的操作下购买法处理引起的合并企业的会计后果及其经济后果。(4)购买法的改进建议或启示。 通过模拟的企业合并案例及2006年末2007年初发生的6起证券公司借壳上市的案例分析表明，低税收成本可能引发企业合并的动机，所得税会计处理对会计信息影响重大，可能影响会计信息使用者的理解与使用；非同一控制的界定空间给购买法的选择带来可能，购买方的确定及被购买方的选择、购买日的确定、公允价值的操纵都将影响企业合并的会计信息，并可能产生以各种形式体现的自利的经济后果；本文指出了企业合并的购买法会计处理方法存在应该完善的方面。 全文包括五个部分。 第一章引言部分详细说明了研究的背景、本文主要研究的问题及本文的结构安排。 第二章是制度背景及文献回顾，论述企业合并会计处理方法的演变过程；新准则体系下购买法与权益结合法并行，且规定非同一控制下的企业合并必须采用购买法的合理性。 第三章论述企业合并新准则购买法会计处理的相关特性，简要介绍并结合证券公司借壳上市、模拟合并数据，说明这些特殊性可能引起的合并企业可选择或设计的会计后果。 第四章从政策倾向支持企业合并做大做强企业，使得企业合并的低成本，引发企业利用合并达成自利的经济后果的动机；并从证券公司借壳上市可获取的有效数据，阐述购买法会计处理可能达成的企业自利的经济后果。 第五章完善建议及启示部分主要对如何做好企业合并新老准则衔接，如何细化企业合并购买法的会计处理，如何防止企业利用购买法选择自利的经济后果，探讨可能的防范和改进方法。 最后本文提出企业合并的各经济相关方，应该以积极有效的方式正确的处理和获取企业合并购买法下的会计信息，正视其经济后果。并展望了新准则正式实施后随着企业合并事件的不断深入发展，购买法存在的广阔的运用前景。