本研究在最优税收理论的基础上系统诠释税收平滑理论，根据税收平滑理论验证李嘉图等价定理在中国的适用性。构建税收扭曲成本变化指标，测度中国整体及31个省、市、自治区的税收扭曲成本变化趋势，并利用指标进行税收平滑福利效应的实证研究，基于实证研究的结论，提出相应的政策建议。　　本研究经验性结论是：（1）随着经济增长率不断提高，中国实际税收扭曲成本不断上升，远远高于平滑税率下的税收扭曲成本。（2）中国的实际税率（非平滑税率）下税收扭曲成本增长率部分地区并未显著影响经济增长率，暗含着税收平滑对经济增长的影响因不同地区有所差异。（3）中国实际税率（非平滑税率）下税收扭曲成本与收入分配差距正相关；公共支出与收入分配差距负相关，提高公共支出规模有利于缩小收入分配差距。　　本研究启示性结论是：（1）李嘉图等价定理在中国未得到验证，税收平滑定理可能存在，主要原因是李嘉图定理成立的前提条件并不一定存在，同时，各国的税收制度和政府债务制度均存在一定敏感性。（2）税收平滑理论是经济运行过程中的一个理想状态，但由于各国的经济体制、税收努力程度、公共支出规模、人口结构和财政分权体制等存在差异，导致实际税率并不平滑。（3）税收与经济增长呈非线性关系，不同税收规模带来不同的经济增长率，不同时点段的平滑税率水平也存在一定差异。（4）税收平滑与收入分配差距存在一定线性关系，暗含着税收平滑不仅涉及政府的效率目标，也涉及政府的公平目标，税收平滑理论本质是福利经济经济学命题。　　本研究的政策建议是：（1）税制改革是否遵循税收平滑原理，取决于政府对不同目标之间的权衡，同时也取决于政府规模的大小。税制改革中，政府应该在比例税率和累进税率之间进行适当权衡。（2）税制改革在追求税收平滑的同时不能忽略政府收费的福利效应。对于私人部门而言，政府征税或收费对私人部门决策的影响没有本质区别，在中国真正的税收平滑是税费的同时平滑。（3）政府应该通过提高公共支出水平，优化支出结构，增加转移支付比例缩小城乡居民收入差距，不一定单纯追求税收平滑目标。（4）尽管李嘉图等价定理在中国未得到验证，但考虑消费者对未来的预期和消费偏好，政府应有效控制债务规模。