【摘 要】
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会计信息产生于企业内部,其质量高低在一定程度上取决于企业内部会计信息产生与传递的过程,而内部控制在这一过程中扮演着重要的角色。此外,对于国有企业来说,根据国家审计结果,单位或个人违法行为和虚假的会计信息一定会被要求整改,并且为了杜绝类似情况继续发生,审计机关会要求国有企业改进管理尤其是内部控制薄弱环节。即内部控制与国家审计均能影响到国企的会计信息质量。那么在国家审计影响国企会计信息质量的过程中,内
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会计信息产生于企业内部,其质量高低在一定程度上取决于企业内部会计信息产生与传递的过程,而内部控制在这一过程中扮演着重要的角色。此外,对于国有企业来说,根据国家审计结果,单位或个人违法行为和虚假的会计信息一定会被要求整改,并且为了杜绝类似情况继续发生,审计机关会要求国有企业改进管理尤其是内部控制薄弱环节。即内部控制与国家审计均能影响到国企的会计信息质量。那么在国家审计影响国企会计信息质量的过程中,内部控制究竟扮演着怎样的角色呢?为了研究这个问题,本文首先对相关文献进行梳理,为后文的国家审计与会计信息质量相关理论分析与案例研究起到铺垫和指导作用。其次,基于文献综述的理论分析,本文选取能源行业中国神华作为研究案例,通过比较其在被国家审计前后的会计信息质量和内控质量的变化,探究内部控制在国家审计提升国有企业会计信息质量中的中介作用。本文研究结论如下:(1)国家审计可以有效提高国企控股上市公司会计信息质量;(2)国家审计可以有效提高国企控股上市公司内部控制质量;(3)在国家审计影响企业会计信息质量的路径中,内部控制发挥着中介作用。本文的创新点主要体现在以下方面:(1)现有的关于国家审计对国有企业的外部治理效应的相关研究中,关注国家审计在促进国有企业创新、提高国有企业绩效、监督国有企业投资等方面作用的较多,但少有研究关注国家审计对国有企业会计信息质量的影响;(2)本文完善了国家审计影响国有企业会计信息质量路径的研究,探讨了内部控制质量的中介作用;(3)目前关于国家审计对国有企业的外部治理效应的相关研究多为实证研究,本文以能源行业企业中国神华为例,采用案例研究法进行了研究。
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