随着中国银行业的发展，税收作为影响银行运行的重要因素，日益受到人们的普遍关注。现行税制中的一些矛盾已经开始显现，对税收制度进行改革的呼声日渐高涨。特别是在加入WTO之后面对具有明显竞争优势的外资银行给我国内资银行业造成压力的形势下，更要求我们必须对现行的银行业税制进行深入的研究与探讨。 本文从这一背景和现状出发，从银行业税制的理论分析入手，比较与借鉴了国外银行业税制的经验和相关情况，探讨了我国目前银行业税制存在的问题，提出了优化的路径与配套措施，以促使我国商业银行的税收负担水平更加规范合理，更能适应加入WTO对我国银行业的发展要求，从而提高我国国有商业银行的经营竞争力和整体经营效率。本论文由五部分构成： 第0章是导论部分。该部分主要从本篇论文的研究背景，文献综述，研究方法和结构安排、创新与不足五方面来对本文做了一个大概的介绍，属于本文的导入部分。具体介绍了本文是以我国加入WTO后，银行业税制改革应适应这一重大环境变化为背景来开始本文的研究，通过对国内相关学者对银行业税制研究的系统学习和研究，明确了该主题的现有学术成果，为论文的写作范围划定了标准，并且确定了自己的研究方法以实证分析与规范分析、比较分析方法为主，构思了文章的整体框架，形成了以银行业税制的规范分析、实证分析、国外银行业税制的比较与借鉴及银行业税制的优化与展望这四大部分的结构安排。 第一章是银行业税制的规范分析。本部分的内容主要有：第一，介绍了银行业的功能、地位与作用，以此来说明银行业在我国国民经济中的重要地位，由此得出研究银行业税制的重要作用；第二，介绍了银行业税制所具有的特点；第三，运用经济学原理对目前我国银行业税制的宏微观效应做了较详细的阐述，指出银行业税制的微观效应主要体现在对银行业的规模和获利能力的影响，对银行业结构的影响，对银行业发展环境的影响以及对银行业防御金融风险能力的影响方面；银行业税制的宏观效应主要体现在税收对银行在储蓄—投资转化过程中功能发挥的影响和对社会投入与居民消费的影响两个方面。 第二章是现行银行业税制对我国银行业影响的实证分析。本部分共分两部分，一是实证模型的构建，二是实证检验的结论分析。第一部分从银行利润最大化的前提假设出发，以银行业的营业收入，营业费用，营业税及其附加和所得税作为影响银行税后利润的主要因素，依据所收集的近几年的可靠数据建立各要素与银行税后利润的关系；第二部分是实证检验的结果分析。针对上述所建模型，得出了在影响银行税后利润的各因素中，税收因素对银行的税后利润的影响是较为显著的，从而为后文优化我国现行银行业税制的相关建议提供依据。 第三章是国外银行业税制的比较和借鉴。由于国外银行业发展较我国有更长的历史，其银行业税制的设计也较我国更加完善，因此研究国外银行业税制的发展情况，对于优化我国银行业税制无疑是有益的。该部分的内容有：第一，对国外银行业课征流转税的情况进行了比较，得出了目前世界各国主要征收的流转税有增值税，营业税和其他流转税，其中增值税是发达资本主义国家主要征得一种税，也是世界银行业流转税制发展的主流趋势：第二，对国外银行业课征所得税的情况进行了比较；第三，对国外银行业税制对我国的启示进行了小结，得出以所得税为主体的税制结构在比较成熟的市场经济环境中更有助于商品流通和劳务服务的发展，从而产生对经济的拉动作用，因此，我国应考虑税制结构的转型问题，逐步由所得税和流转税并重向所得税为主体转变。考虑到金融业特别是银行业对经济的重要媒介和推动作用，以及国外普遍对银行业征收较低或不征流转税，并且多以消费型增值税的方式征收的具体情况，我国也应考虑对营业税进行改革，采用降低税率、改革税基或将银行业务纳入增值税链条的方式改革银行业的流转税。 第四章是中国银行业税制的优化与展望。本部分的内容主要有：第一，对我国目前银行业税制的现状进行了分析，包括银行业税制的现状和存在的问题两部分，指出目前我国银行业税制有以下几点突出问题：流转税方面的问题，新的所得税存在的问题，银行业税收征管方面的问题，银行业税制设计的问题，银行业税制法制化程度问题等；第二，是银行业税制制定的原则，即适度，效率，公平，法定原则：第三，是我国银行业税制优化的对策，该部分着眼于银行业税制的近期完善和远期展望，包括流转税制的优化和所得税制的优化，以及针对银行业发展趋势即组织结构和业务多元化的变化提出了自己对未来银行业税制改革方向的建议；第四，配套措施部分从完善财税体制改革、完善金融体制改革、完善银行业税收征管三方面进行分析。论文的主要贡献与不足 1．本文的主要贡献体现在以下几个方面： (1)本文运用了计量分析方法进行实证研究。银行业税制一直是学术界讨论的热点，但研究中国银行业税制影响的大多文献中所运用的研究方法多以定性研究为主。针对这一缺陷，本文运用了中国四大国有银行的相关数据，建立了计量模型，对中国银行业税制的效应作了较为客观、准确地定量实证分析，这种分析较定性分析而言，更具说服力。 (2)本文依据中国银行业的新发展，提出了税制建设的建议。本文在分析现有税制存在问题的基础上，提出了较为具体的解决措施，更值得关注的是，本文针对银行业的新发展——业务多元化和和组织结构的变化，对银行业税制未来的发展方向提出了自己的看法和建议。 2．本文的不足体现以下两个方面： (1)针对银行业出现的新情况，还不能提出非常具体的税制结构安排。 (2)银行业税制存在的问题，只是讨论了自己发现的部分，肯定还有本文尚未考虑到的一些问题。