基于COSO框架的黄埔海关内部控制环境研究

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COSO框架是在国际上被广泛认可和接纳的内部控制框架,它建立在风险管理的基础上,包括控制环境、风险分析、控制活动、信息与沟通、监控五大要素。控制环境决定组织的基调,影响组织内人们的控制意识,是内部控制的基础。建立内部控制机制并确保其有效运行,首先要优化控制环境。中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。如何有效防控执法风险和廉政风险、规范权力运行、完善海关治理,一直是中国海关面临的重大课题。黄埔海关地处珠三角地区,业务基础相对薄弱,长期以来外部执法环境复杂,执法风险和廉政风险居高不下。2004年以来,黄埔海关按照海关总署统一部署,积极探索直属海关落实内部控制的有效途径,虽然取得了一定成效,但是在控制环境方面仍然存在不少问题。比如,没有培育成熟的内控文化,对内部控制的态度存在“上热、下冷”现象,忽视内部控制中“人”的因素等等。本文首先以COSO新框架为依据,界定海关内部控制环境的分析框架;其次介绍黄埔海关内控机制的发展,阐述黄埔海关内部控制环境现状;再次从内控文化、组织机构和权责分配、教育培训、激励机制等四个方面分析黄埔海关内部控制环境存在的问题;然后梳理荷兰海关在内控机制、正直管理、教育培训等内部控制环境建设方面的经验和启示;最后研究提出优化黄埔海关内部控制环境的对策建议。本文的研究有助于完善黄埔海关的内部控制环境,从而提高海关内部控制机制的成效,对强化海关权力运行制约和监督体系,防范执法风险、管理风险、廉政风险具有较强的理论和实践意义。
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