贷款损失准备是银行风险管理体系中的关键组成部分,是反映银行信贷质量的重要的预警指标。科学利用贷款损失准备,可以减少银行受到的冲击,增强商业银行抵御风险的能力,提高资本的利用率,进而提高商业银行的盈利能力。在2018年,银监会下发《关于调整商业银行贷款损失准备监管要求的通知》的背景下,本文以2011年至2016年间中国193家商业银行为样本,探究影响我国商业银行贷款损失准备计提行为的五大因素,即成本效率因素、收益平滑因素、顺周期因素、资本管理因素、信号传递因素。首先,本文采用随机前沿分析法(SFA)对银行成本效率进行估计,得到样本银行的成本效率分数,并按照年份、银行股权类型、地域分布进行成本效率分数的对比。本文研究发现,商业银行成本效率呈现逐年提升趋势;外资银行成本效率较高,国有商业银行成本效率较低;从区域效应来看,东部、中部等经济相对发达地区的银行效率较高,西部银行效率较低。然后,本文将所得成本效率作为解释变量纳入贷款损失准备计提行为影响因素的分析中,采用两步系统广义矩法(SGMM)对动态面板数据进行分析。本文研究发现,我国商业银行贷款损失准备与收益平滑因素、顺周期因素相关,与资本管理因素、信号传递因素、成本效率因素关系不显著。本文认为,银行在进入资本市场之前存在较强的收益平滑动机,因此鼓励银行上市、发行债券并引入战略投资者以增加对银行会计信息的监督,使收益平滑行为趋于规范化。同时,为了完善顺周期因素对贷款损失准备计提行为的影响,应当完善动态损失准备制度,对于不同风险类型的银行设置差异化的动态损失准备计提系数。