审计服务是会计师事务所的核心产品,审计质量是会计师事务所维持和扩大市场份额的重要保障。近些年,国内外审计市场接二连三出现的审计失败事件使得独立审计对财务报表公允列报的保证作用严重受损。因此,如何提高审计质量是会计师事务所行业和学术界共同探讨的重要内容。审计师专业胜任能力和独立性是决定审计质量的关键因素,专业胜任能力受到会计师事务所行业专长水平的影响,而转制会影响审计师的独立性水平。考虑到我国尚处于会计师事务所行业专长的发展初期,行业专长是否能够发挥提高审计质量的作用,以及独立性是否影响行业专长对审计质量的提高作用,这是本文所要探讨的问题。本文包含六章内容。第一章从研究背景入手,说明了研究的意义,指出了创新点和不足之处。第二章对已有研究文献的研究内容和结果进行归纳和总结,并分析了学者们采用的研究方法和思路,形成了本文的研究思路与预期结果。第三章首先明确给出了会计师事务所转制、行业专长和审计质量的含义,之后从各个方面分析了行业专长可能产生的效果,紧接着分析独立性与专业胜任能力之间的关系以及独立性水平对行业专长作用的影响。最后从委托代理理论、信息不对称理论和保险理论的角度出发,分析了高质量审计服务的重要性和会计师事务所提高审计服务质量的紧迫性。在前文对已有理论和文献的分析与总结的基础上,第四章从理论上有针对性地分析了行业专长的作用,认为行业专长有利于审计师掌握行业知识和专业技能,使审计师更容易发现财务报表中的盈余管理行为,更有效地控制审计风险,保证审计服务质量。而会计师事务所发展行业专长所付出的成本以及行业专长为会计师事务所带来的声誉和客户资源使得行业专长能够弥补独立性的不足并在特殊普通合伙转制前后表现出对审计质量不同程度的提高作用。本文以2010-2015年沪深两市所有上市公司和会计师事务所作为研究样本,分别为两个假设建立了实证检验模型。第五章是对研究假设的实证检验,首先利用Stata12.0软件进行了描述性统计分析和Pearson相关性分析,对假设进行了初步检验。之后用多元回归分析的方法分别对整个期间行业专长与审计质量的关系以及特殊普通合伙转制前后行业专长与审计质量的关系以及两者关系的变化进行检验,得出会计师事务所行业专长能够显著提高审计服务质量,会计师事务所特殊普通合伙转制会弱化会计师事务所行业专长对审计质量的提高作用,并对实证结果进行了稳健性检验。第六章在上一部分实证分析的基础上归纳了研究结论,鉴于我国会计师事务所行业专长水平普遍较低,正处于发展行业专长的初期阶段,从会计师事务所内部和外部两方面提出政策建议:扩大资本市场对高质量审计服务的自发需求,完善会计师事务所民事赔偿保障制度,鼓励会计师事务所走专业化经营道路,从而为会计师事务所创造良好的外部环境:通过集中化培训和多样化招聘提高审计人员专业水平以及执行严格的质量控制制度两方面来加强会计师事务所内部管理。研究结果表明:(1)在避免了客户规模、公司治理、事务所规模等因素对研究结果的干扰之后,发现会计师事务所行业专长能有效抑制上市公司的盈余管理行为,会计师事务所行业专长与审计质量呈显著的正相关关系;(2)审计师专业胜任能力与独立性存在一定的替代关系,在事务所转制之前,法律风险较弱,但会计师事务所发展行业专长所付出的成本以及行业专长为会计师事务所带来的声誉和客户资源使得行业专长会计师事务所有强烈的动机发布恰当的审计报告,而转制对独立性的提高导致这种作用被取代,表现为特殊普通合伙转制减弱了行业专长对审计质量的提高作用。