一、本论文的写作背景和研究目的　　随着萨班斯法案的颁布，内控的发展进入了一个新的阶段。萨班斯法案的404条款——管理层对内部控制的评估（萨班斯法案第四节(1)）中规定，除对内部控制系统的有效性进行报告之外，上市公司还须负责保持内部控制系统的有效运行。公司对内部控制的责任是该法案中最具有挑战性的方面之一。很多问题纷至沓来，得到了理论界的关注。　　上市公司重新构建内控体制的实施迫在眉睫，如何保证内部控制系统的有效性？　　404条款是否与长期发展中的内控理论一脉相承，其内在联系是什么？　　404条款对于非上市公司有何借鉴意义？　　虽然相关文章有很多，但是它们或是宏观上谈意义和影响，或是微观上作实证研究。迄今为止，系统的把内控理论与404条款所规定的实务相结合的研究并不多见。　　中国企业的内控近年来发展尤为迅速，但是与发达国家差距仍然较大。中国缺乏整体的内控架构，内控流程的改善是一个很好的切入点，本论文集中对萨班斯法案之404条款对于改善中国公司制企业内控流程的借鉴作用进行理论研究，并致力于提供一个基本的实施框架。　　二、本论文的基本思路和方法　　本文内容分为三部分，按照内控理论研究——法案专题研究——应用研究的思路展开。第一部分是内部控制理论的研究，目的是界定内控的概念内涵，外延和研究所采用的基本架构;第二部分是萨班斯法案以及404条款的介绍与分析，明确了404条款对于内控的贡献;第三部分通过分析内控评估的思路和方法，为中国公司制企业改善内控流程提供了有借鉴意义的实施框架。　　本文旨在挖掘内控理论与404条款的内在联系，把内控理论发展的趋势及框架与404条款的执行实务相结合，证明404条款相关规定反映了内控理论的发展趋势，本文最终回答了两个问题:　　1.404条款对于公司制企业改善经营（效果和效率）有否正面作用？　　2.中国的公司制企业如何借鉴404条款来改善内控流程？　　论文的研究以从理论到实践的推理过程为主，包括了演绎推理和归纳推理。具体研究方法包括:　　界定了内控概念的适用范围;　　选用合适的内控理论框架作为全文的理论支撑;　　参考某企业执行404法案的一手资料;　　结合中国现状提出解决问题的框架，等等。　　三、本论文的主要内容和逻辑结构　　第一章研究企业内部控制的基本理论。　　首先是内控理论的起源，内控理论属于经济控制论的一个方面，而经济控制论是控制论的分支。内控理论的起源说明了其初衷的功能性目的，即作为提高效率的管理工具。　　其次对内控理论的发展作总结。由于目前最为普遍应用和具有指导性意义的内控理论是COSO报告，因此本文采用COSO报告中的内控理论作为基础理论框架;同时分析出推动内控理论发展的因素。　　本节的分析提供了理论前提。　　最后一节旨在论证两个问题:　　企业内控的功能与经营效率的相关性;　　内控理论的发展有什么内在规律，发展趋势是什么。　　第二章探讨萨班斯法案与内部控制的关系。　　第一节论证了404条款对于企业经营的正面作用。　　第二节对于研究萨班斯法案的报告和文章进行文献综述，提出本论文选取写作角度的原因以及创新之处。　　第三节研究了404条款对内控理论的贡献，并得出结论:404条款对于内部控制发展的最大贡献是找到了提高内部控制流程的效果和效率的办法。　　第三章探讨了中国公司制企业应用404条款的实施框架。　　本章将研究COSO架构下内控程序评估的思路和方法，为中国公司制企业改善内控流程提供了一个具有借鉴意义的实施框架。　　首先研究了404条款对中国公司制企业内控理论和实践的启示。　　第二节通过介绍404条款对这五个要素的基本要求，说明如何利用COSO内控架构来健全中国公司制企业内控体系。　　最后，《内控程序的评估思路》一节通过分析风险评估和内控效果评估，为内控程序的有效性评估设立一个思路平台;《内控程序的评估方法》一节介绍了一个成功的评估流程不可缺少的关键活动:界定、记录、测试和评估的执行原则和判断标准。　　四、主要贡献　　自从萨班斯法案颁布以来，关于其中404条款影响的文章，大部分是从内部控制角度入手的，因此本文从研究角度上并没有任何突破。论文的贡献在于:　　1.命题的创新:仅就内控流程在公司制企业的应用这一个角度来论证404条款对内控理论发展的意义，更为细致详尽;　　2.论证过程的创新:既有前人的理论作论证基础，又有目前企业实务的一手资料作为论据，不是单纯宏观角度泛泛谈意义，或是微观角度作实证研究。　　3.结论的实践指导意义:由于具备了事实论据，论文可以不止于证明404条款对于公司制企业改善内控流程有正面作用，通过对事实论据的归纳和理论提炼，提出中国公司制企业借鉴404条款来改善内控流程的指导性框架，最终使文章的理论和实践达到内在统一。