随着美国次贷危机所引发的金融海啸在全球范围的蔓延，上市银行的内部控制以及内部控制信息披露再次成为银行内部以及投资者、存款人、监管方等外部利益相关者关注的焦点。上市银行内部控制建立的完善程度和执行的有效状况等不仅决定着会计信息的质量，而且关乎银行的生死存亡，甚至影响整个国家的金融安全与稳定。银行披露内部控制信息无论是对外部信息使用者，还是对内部管理都具有重要意义。目前，国内对内部控制信息披露的研究样本大多数选择一般上市公司，专门针对银行研究的比较少。因此，本文试将着重针对我国上市银行的内部控制信息披露进行专门研究。　　 由于银行内部控制涉及的方面非常广泛，本文仅对有关财务报告的内部控制实质性缺陷进行研究，以下所称的内部控制都是指财务报告内部控制。本文在对国内外文献研读分析的基础上，首先运用规范研究的方法对内部控制信息披露的基础理论和我国上市银行内部控制信息披露的制度变革进行评述，然后将国际上与我国对上市银行内部控制信息披露的制度进行比较分析。接下来运用实证研究的方法，对我国沪深两市的14家上市银行2007年和2008年年报中内部控制实质性缺陷信息的披露状况进行描述性统计分析。文章按以上思路共分为六章，各章具体内容如下：　　 第一章主要阐述文章的研究背景，说明研究的意义；回顾与本文有关的国内外文献，并进行简要评价，为本文提供研究思路；提出文章的研究内容与方法，并说明本文的创新之处。　　 第二章首先阐述内部控制的涵义及其信息披露的意义；其次阐述实质性缺陷的涵义及其表现；最后阐述与内部控制信息披露相关的理论，如有效市场理论、信息不对称理论、委托代理理论和信号传递理论等。　　 第三章首先对我国上市银行内部控制信息披露相关制度的变革进行梳理分析，然后对美国上市银行内部控制信息披露从“自愿”到“强制”的历程进行阐述，最后总结出国际制度对我国内部控制信息披露制度的启示。　　 第四章首先对我国上市银行内部控制信息披露总体状况进行简要分析，然后对我国上市银行内部控制实质性缺陷信息披露状况进行详细分析，最后探究影响实质性缺陷信息披露的因素有哪些。　　 第五章在对影响实质性缺陷信息披露因素分析的基础上，对完善我国上市银行内部控制信息披露提出建设性建议。　　 第六章总结本文的主要研究结论，研究局限和未来尚待进一步研究的方向和内容。　　 笔者通过研究发现，各银行自上市以来对内部控制信息在“公司治理”、“董事会报告”和“内控自评”部分披露地比较详细，而在“监事会报告”和“内控审核报告”等部分披露地较为简单。关于内部控制缺陷信息的披露情况，在14家银行中，只有工商银行和民生银行披露的内部控制缺陷信息较多。其他银行有的在个别年度披露了缺陷信息，但是大部分在年度报告中没有披露缺陷信息，均对内部控制评价为“本行不存在重大的内部控制缺陷”或“本行内部控制体系健全，内部控制执行有效，未发现本行存在内部控制设计或执行方面的重大缺陷”等类似评论语句。其中，民生银行内部控制的实质性缺陷主要集中在“内部控制活动”方面，其次分布在“内控环境”和“内部监督”方面，“风险评估”和“信息与沟通”方面则不存在缺陷，这表明许多内部控制缺陷都与内部控制活动有关。虽然民生银行披露了若干项内部控制实质性缺陷，但是针对所披露出的这些实质性缺陷，民生银行只是称其“已提出系统设置的具体需求，将在新核心系统的账户中实现”，并未给出实质性和系统性的解决方案。　　 在对披露状况了解的基础上，笔者根据经济学原理，对影响实质性缺陷信息披露的因素做出分析，认为主要有外部因素（需求）和内部因素（供给）两方面：外部影响因素主要有相关规范、信息使用者和监管机构；内部影响因素主要有银行自身的披露动力和披露成本。因此，笔者建议从三个方面完善我国上市银行内部控制信息披露，即完善内部控制信息披露制度、加强对内部控制信息披露的法律监管和提高上市银行披露内部控制信息的主动性，从而提高内部控制信息的质量，保护投资者的权益。　　 本文在研究过程中仅对上市银行的年报进行分析，没有对招股说明书和临时公告进行研究。因此，在研究对象的数量方面存在一定的局限性。在以后的研究中，可以试着将研究的对象扩展到这三者，从而使研究更全面。此外，本文对实质性缺陷进行的划分可能不是十分的准确，还有待后续的研究加以论证。