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1980年,Simunic从盈利水平、公司规模、财务杠杆等角度创立了审计费用的研究框架,这一研究框架为国内外关于审计费用的研究奠定了基础。后来,一些学者均参照该框架来对审计费用的影响因素进行拓展和延伸,从公司治理结构、公司盈余管理、审计意见购买、内部控制、媒体关注等角度进行了分析和补充。从审计的保险理论可知,审计不仅有信息传递功能,减少信息不对称,同时又有保险价值。经营者为了自身的利益,尽可能降低经济损失,一般会把风险转嫁到“保险人”身上。当上市公司的诉讼风险较高时,审计师也就是“保险人”,面临保险