美联储前任主席格林斯潘曾说过:“显然,银行之所以能够为现代社会做出这么多的贡献,主要是他们愿意承担风险。”①美联储副主席罗杰·富古森也曾指出:“银行因为承担风险而生存和繁荣,而承担风险正是银行最重要的经济职能,是银行存在的原因。”②因为银行的任何活动都具有一定的风险,银行不可能回避风险,它所能够做的只能是识别风险、管理风险。可见风险管理是商业银行的生命线。商业银行是否愿意承担风险、是否能够妥善管理风险,将决定商业银行的盈亏和生死。　　 根据贷款企业的财务状况进行信用分析是银行信贷风险管理的基础。目前,我国商业银行在审批程序中,最核心的步骤就是贷前评估。因为如果贷前评估结果不理想,那么贷款业务根本就不会发生,也就不会产生银行的信贷风险问题。通常,银行为了得到对贷款企业获得贷款后其还款意愿和还款能力的评价,在贷款企业向银行申请贷款后,银行会对其进行信用分析、评定信用等级,以决定是否发放贷款以及以何种方式提供贷款。在这一过程中,银行要求贷款企业提供近年内的(一般为近三年内的)相关财务和非财务信息,并根据上述信息综合评价贷款企业具备“6C”特征:即贷款企业的品格、能力、资本、担保、经营环境和现金,进而决定授信的等级。　　 实践中,商业银行都建立了各己的信用等级评定制度,通过建立贷款企业的财务、非财务指标与之相应的6C特征之间的映射关系,对相应的指标进行评分,以评定贷款企业的信用等级。其中,银行要求贷款企业提供的财务信息主要反映了其偿债能力、财务效益状况、资金营运状况和发展能力四方面的状况。　　 作为国内四大国有商业银行之一,中国建设银行早已建立起了自己的信用等级评定制度——客户信用等级制度,并随着市场的变化不断更新和改进。客户信用评级制度作为中国建设银行市场营销、客户准入、授信审批、信贷授权、产品定价、信贷资产风险分类、经济资本分配和绩效考核等信贷经营和管理工作的重要决策依据,在中国建设银行的信贷风险控制中具有重要的意义。中国建设银行的信用评级制度从系统性风险、财务风险、信用记录和基本面风险等四个方面对客户进行评价,通过初始评级、基本面等级的确定、系统评级和最终评级几个步骤全面、客观、科学地评价客户的信用等级。可以说客户的信用等级制度是建设银行开展信贷业务的基础,是评价客户信贷风险的主要依据,对银行控制信贷风险具有重要作用。　　 中国建设银行的客户信用评级制度涉及核心定义、指标体系、基本流程等方面,而在对客户信用评级过程中,客户的财务数据是重要的外部评价依据。充分了解客户的资产、负债及利润情况是对客户做出正确的信用评价的基础。　　 2007年1月1日起,我国上市公司全面采用新会计准则制度,新会计准则不论是在基本准则方面,还是在具体准则方面,甚至是会计处理方面都发生了变化。这些变化直接影响企业的财务报表,即资产、负债及利润数据。　　 在实际工作中,笔者发现实行新会计准则后,上市企业的财务报表发生了很大的变化,尤其是资产负债表和利润表。以新报表的数据对客户进行信用等级的评定,有些客户的评级结果由AA变为AAA,而有些客户的评级结果没有发生改变。是企业的实际经营状况发生了变化,还是仅仅因为会计准则的变化影响了企业的财务数据,进而影响评级结果?企业的财务数据对中国建设银行客户信用评级制度有多大的影响?客户信用评级制度能否适应新的变化,从而正确地反映企业的经营状况?新会计准则实施后中国建设银行的客户信用评级制度应在那些方面加以注意和改进?　　 通过案例的实证研究,发现新会计准则的应用更能反映企业的经营成果。新会计准则在基本准则、具体准则和会计处理方法上的变化虽然对企业的资产、负债和利润产生了影响,但新会计准则的实施,使企业的财务报表能够更真实地反映企业的经营状况。与此同时,财务数据的变化影响了客户信用评级制度中的初始评级,在基本面等级不变的情况下,影响系统评级结果,进而影响直接评价人对企业的判断。虽然新会计准则能够更真实地反映企业的经营状况,但是因信用评级制度的相关规定①,所以银行的直接评价人必须充分了解会计准则的变化,真正了解企业的财务数据的变化的来龙去脉,才能正确评价一个企业经营的变化,进而对企业做出正确的信用评级。　　 同时,由于中国建设银行的客户信用等级制度是在旧会计准则制度上建立起来的,有些方面己不再适应新会计准则制度,如客户的规模界定、某些关键指标的设定等等都需要进一步根据新会计准则内容进行修改。　　 2007年新会计准则的实施对上市企业的财务数据产生了深远的影响,在新会计准则的环境下,中国建设银行的客户信用评级制度应做出相应改进。　　 但是由于目前新会计准则只在上市企业中执行,在中国建设银行的信贷客户中上市企业占比较小,现在对客户信用评级制度进行彻底的修改还为时过早。文中介绍的客户信用评级制度只适用于企业法人,事业法人和其他公司类客户,不适用金融机构类客户以及为项目建设而专门组建的项目法人,有些属于商业机密的内容无法在这里做介绍,案例的分析也存在一定的局限性,需要作进一步深入的研究。